Đơn giá
bình quân = 4.068 x 30.237 + 28.597 x = 30.189 4.068 + 28.597
Quý IV/2001
ST T T
Tên mặt hàng Đơn vị
tính Số lượngtiêu thụ Đơn giávốn (đồng)
Thành tiền (đồng) 1 Màn đôi trơn (MĐ- 01-T) Cái 26 .559 30.189 801.789.651 2 Màn đôi cửa(MĐ- 01-C) Cái 18.814 35.237 662.948.918 3 Màn đôi Xanh(MĐ 01-X) Cái 11.230 36.270 407.312.100
... ... Cộng 12.983.735. 503 Biểu số 12 Trích NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 Quý IV năm 2001 TK ghi Có TK ghi Nợ 154 155 632 Cộng 632 62.248.714 12.921.486.789 12.983.735.503 911 12.983.735.503 12.983.735.503 Cộng 62.248.714 12.921.486.789 12.983.735.503 25.966.471.066 Biểu số 13 SỔ CÁI TK 632 QUÝ IV / 2001 Số dư đầu kỳ Nợ Có Ghi có các TK đối ứng với Nợ TK này
Quý I Quý II III IV Cộng 154 155 62.248.714 12.921.486.789 Cộng phát sinh Nợ 12.983.735.503 Có 12.983.735.503 Số dư cuối kỳ Nợ 0 Có
Khi khách hàng nhận thấy hàng kém phẩm chất hoặc do công ty thực hiện sai hợp đồng về thời gian giao hàng khách hàng... khách hàng có quyền trả lại sản phẩm đúng theo nội dung của hợp đồng đã ký kết giữa hai bên. Khách hàng sẽ lập một đơn đề nghị nhập lại hàng. Trong đơn phải đầy đủ tên họ, địa chỉ khách hàng, lý do trả lại....
Đơn đề nghị nhập lại hàng trước hết được chuyển cho phòng kinh doanh, sau đó chuyển lên ban giám đóc phê duyệt. Nếu giám đốc chấp nhận nhập lại hàng thì cho chở hàng về công ty, đồng thời Công ty lập một phiếu nhập vật tư (Biểu số14) Phiếu nhập vật tư dược lập thành 3 liên:
Liên 1 : lưu lại phòng kinh doanh Liên 2 : giao cho khách hàng
Liên 3 : được mang lên phòng kế toán làm chứng từ để ghi sổ kế toán Để hạnh toán nghiệp vụ hàng bán bị trả lại công ty sử dụng TK 531- Doanh thu hàng bán bị trả lại
Do nghiệp vụ hàng bán bị trả lại của công ty phát sinh không nhiều do đó kế toán không mở sổ chi tiết riêng cho TK 531 mà cuối kỳ căn cứ vào NKCT số 1, 2 hoặc sổ chi tiết TK131 để ghi vào NKCT số 8 phần ghi Có TK531 và căn cứ vào bảng kê số 11 phần ghi Có TK131 đối ứng Nợ TK 531, số liệu này là căn cứ ghi Sổ cái TK 531(Biểu số 15)
BT1: Phản ánh doanh thu của hàng bán bị trả lại Nợ TK 531
Có TK 111,112,131 BT2: Cuối kỳ hạch toán kết chuyển Nợ TK 511
Có TK 531
VD: Tại công ty trong quý IV phát sinh hàng bán bị trả lại, kế toán ghi như sau: Nợ TK 531: 1.362.000
Có TK 131: 1.362.000 Cuối kỳ kết chuyển:
Nợ TK 511: 1.362.000 Có TK 531 : 1.362.000
Biểu số 14 PHIẾU NHẬP VẬT TƯ
Ngày 08 tháng 12 năm 2001
Chứng từ số : 2/10
Địa chỉ : Số 6- Ngô Văn Sở Biên bản kiểm nghiệm số
Nhập kho thành phẩm Ngày 8 tháng 11 năm 2001
Danh điểm
vật tư Tên nhãn hiệu VT
Đơn vị tính
Số lượng
Giá ĐV Thành tiền Ghichú Theo chứng từ Thực nhập Màn đôi MĐ01- CR Cái 3 3 45.400 1.362.000 Cộng 3 3 1.362.000
Biểu số 15 SỔ CÁI TK 531 - HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI QUÝ IV NĂM 2001
Số dư đầu kỳ
Nợ Có
Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này
Quý I Quý II III IV Cộng
131 1.362.000 ... Cộng Phát sinh Nợ 1.362.000 Có 1.362.000 Dư cuối kỳ Nợ 0 Có 2.3.5 Hạch toán thuế GTGT
Bước sang năm 1999, để phù hợp với sự phát triển chung của nền kinh tế xã hội. Bộ tài chính ban hành luật thuế GTGT để thay thế thuế doanh thu, thuế GTGT nhằm khắc phục những nhược điểm của thuế doanh thu là cách tính trùng lặp, sử dụng hình thức chứng từ đầy đủ hơn.
Công ty Cổ phần Dệt 10/10 có đủ điều kiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Để hạch toán thuế GTGT kế toán sử dụng TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra và TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ.
Trình tự hạch toán: - Khi mua hàng:
Nợ TK 152,153,211
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 111,112,331
- Khi bán hàng:
Nợ TK 111,112,131 Có TK 511
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
- Số thuế GTGT được khấu trừ: Nợ TK 3331
Có TK 133
- Thuế GTGT còn phải nộp. Nợ TK 3331
Có TK 111,112...
Thuế GTGT phải nộp trong tháng được kế toán tính và phản ánh trên tờ khai thuế GTGT. Tờ khai thuế GTGT (biểu số 16) được lập thành hai bản, một bản để lại công ty, một bản nộp cho cơ quan thuế.
Biểu số 16
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hanh phúc ---