IX. Kế toán xác định kết quả bán hàng 1 Kế toán chi phí bán hàng
2.1. Khái niệm và nội dung:
_ Khái niệm: Chi phí QLDN là chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm : chi phí quản lý hành chính , chi phí tổ chức và quản lý sản xuất phát sinh trong phạm vi toàn doanh nghiệp.
_ Nội dung: Kế toán sử dụng tài khoản 642 chi phí quản lý doanh nghiệp, sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ kế toán .
_ Nội dung và kết cấu. + TK 642 : Chi phí QLDN Bên Nợ:
_ Các chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có :
_ Các khoản ghi giảm chi phí QLDN
_ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh hoặc chờ kết chuyển .
TK 642 Chi phí QLDN cuối kỳ không có số d. TK 642 có 8 tài khoản cấp 2
+TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý + TK 6422 : Chi phí vật liệu
+ TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6424 : Chi phí KH TSCĐ
+ TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí + TK 6426 : Chi phí dự phòng
+ TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác.
2.2.Tài khoản kế toán sử dụng
TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí QLDN trong kỳ kế toán .
2.3. Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
2.3.1.Chi phí nhân viênQLDN phát sinh ghi:
Nợ TK 642 _ Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334,338
2.3.2. Trị giá thực tế NL,VL,phục vụ hoạt động QLDN , kế toán ghi: Nợ TK 642 _ chi phí QLDN (6422)
Nợ TK 133 _ Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 152 _ Nguyên liệu, vật liệu Có TK 111,112,331
2.3.3. Trị giá thực tế CCDC phục vụ cho hoạt động QLDN ,kế toán ghi: Nợ TK 642 _ Chi phí QLDN (6423) Có TK 153 _ Công cụ dụng cụ Có TK1421 _ ( Phân bổ CCDC có giá trị lớn ) 2.3.4. Trích KH TSCĐ sử dụng tại Nợ TK 642 _ Chi phí QLDN (6424) Có TK 214 _ Hao mòn TSCĐ
2.3.5.Thuế môn bài, thuế nhà đất phải nộp nhà nớc, kế toán ghi: Nợ TK 642 _ Chi phí QLDN (6425)
Có TK 333 _ Thuế và các khoản phả nộp nhà nớc 2.3.6. Lệ phí giao thông, qua cầu phà, kế toán ghi:
Nợ TK 642 _ Chi phí QLDN (6425) Nợ TK 133 _ Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111,112
2.3.7.Dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 642 _ Chi phí QLDN (6426)
Có TK 139 _ Dự phòng các khoản phải thu khó đòi 2.3.8. Chi phí dịch vụ mua ngoài kế toán ghi:
Nợ TK 642 _ Chi phí QLDN (6427)
Nợ TK 133 _ Thuế GTGT đợc khấu trừ ( nếu có ) Có TK 112,331
2.3.9. Chi phí hội nghị tiếp khách kế toán ghi:
Nợ TK 642 (6428) Chi phí QLDN Nợ TK 133 _ Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có )
Có TK 111,112,331
2.3.10. Các khoản ghi giảm chi phí QLDN, kế toán ghi: Nợ TK 152,111,112
Có TK 642 _ Chi phí quản lý doanh ngiệp 2.3.11. Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN, kế toán ghi: Nợ TK 911_ Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 1422 _ Chi phí chờ kết chuyển Nợ TK 242 _ Chi phí chờ kết chuyển dài hạn Có TK 642 _ Chi phí QLDN
2.3.12. Sang kỳ sau khi có doanh thu tơng ứng ngời ta sẽ kết chuyển chi phí QLDN chờ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kỳ sau
Nợ TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh Có TK 142 (1422) _ Chi phí trả trớc Có TK 242 _ chi phí trả trớc dài hạn
* Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí QLDN (Sơ đồ 8) TK 334 TK 338 TK 152 TK 214 TK 331 TK 111,112 TK 642 TK 911
Lơng phải trả cho CNV Xác định kết quả kinh doanh
BHXH, BHYT, KPCĐ Trị giá thực tế NVL phục vụ cho QLDN Trị giá thực tế CCDC phục vụ cho QLDN Trích khấu hao TSCĐ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Dịch vụ chi phí mua ngoài
TK 142,242
Kết chuyển chi phí QLDN
3. Kế toán xác định kết quả bấn hàng
3.1.Khái niệm và nội dung:
_ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh đợc sử dụng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán .
_ Nội dung và kết cấu
+ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Bên Nợ:
_ Trị giá vốn của hàng hóa đã bán và dịch vụ đã cung cấp _ Chi phí tài chính
_ Chi phí bán hàng và QLDN _ Chi phí khác
_ Số lợi nhuận trớc thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ. Bên Có :
_ Doanh thu thuần hoạt động bán hàng và dịch vụ đã cung cấp trong kỳ
_ Thu nhập hoạt động tài chính _ Thu nhập khác
_ Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ. TK 911: Xác định kết quả kinh doanh không có số d cuối kỳ.
3.2. Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
3.2.1. Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 511 _ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 _ Doanh thu nội bộ
Có TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh. 3.2.2 . Kết chuyển trị giá gốc hàng hóa dịch vụ bán ra
Nợ TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 _ Giá vốn hàng bán
3.2.3. Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kinh doanh hoặc xác định kết quả .
Nợ TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641_ Chi phí bán hàng
Có TK 1422 _ Chi phí chờ kết chuyển
3.2.4. Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh hoặc xác định kết quả
Nợ TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 _ Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 1422 _ Chi phí chờ kết chuyển
3.2.5. Kết chuyển chi phí tài chính đã tập hợp trong kỳ kế toán để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh Có TK635 _ Chi phí hoạt động tài chính
3.2.6. Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 515 _ Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh 3.2.7. Kết chuyển thu nhập thuần từ các hoạt động khác Nợ TK 711 _ Thu nhập khác
Có TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh
3.2.8. Kết chuyển các khoản chi khác để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 811 _ Chi phí khác
3.2.9. Kết chuyển kết quả các hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp + Kết chuyển lợi nhuận
Nợ TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421 _ Lợi nhuận cha phân phối (4212) + Kết chuyển lỗ :
Nợ TK 421 _ Lợi nhuận cha phân phối
Có TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh TK 632 TK635 TK 811 TK 641 TK 142 TK 642 TK 632 TK 511, 512 Kết chuyển trị giá vốn thực tế hàng bán
Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ cho bên ngoài
Kết chuyển chi phí tài chính
Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng nội bộ TK 512
TK 515
Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động tài chính TK 711
Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động khác TK 421
Kết chuyển lỗ Kết chuyển lợi nhuận Kết chuyển chi phí bảo khác
Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí bảo hiểm
Kết chuyển CPBH