h. Tài khoản 53 2: Giảm giá hàngbán
2.4. Kế toán theo phơng thức gửi đại lý, ký gử
2.4.1. Kế toán bên giao đại lý
a. Giá gốc hàng chuyển giao cho đại lý hoặc cơ sở nhận ký gửi, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho hàng gửi đại lý để ghi sổ kế toán:
Nợ TK 157 _ Hàng gửi đi bán Có TK 156 _ Hàng hóa
b. Căn cứ vào bảng kê hóa đơn bán ra của hàng hóa đã bán. _ Ghi nhận doanh thu bán hàng và thuế GTGT đầu ra của hàng đã bán. Nợ TK 131 _ Phải thu của khách hàng
Có TK TK 511_ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK3331(33311) _ Thuế GTGT đầu ra.
_ Giá gốc của hàng gửi đại lý, ký gửi đã bán. Nợ TK 632 _ Giá vốn hàng bán
Có TK 157 _ Hàng gửi đi bán
c.Khi thanh lý hợp đồng đại lý, xác định số hoa hồng phải trả cho bên nhận bán đại lý, ký gửi.
Nợ TK 641 _ Chi phí bán hàng
Có TK 131 _ Phải thu của khách hàng * Sơ đồ kế toán tổng hợp(sơ đồ 5)
TK 156 TK 157
TK 632 TK 911 TK 511 TK 641 (1) (2.2) (5) (4) (2.1) TK 33311 TK 131 (3)
2.4.2. Kế toán bên nhận đại lý
_ Khi nhận hàng để bán , căn cứ vào giá trị trong hợp đồng kinh tế, kế toán ghi:
Nợ TK 003 _ Hoàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi.
_ Khi xuất bán hàng hoặc trả lại không bán cho bên giao đại lý, ký gửi Có TK 003 _ Hàng hóa nhận bán hộ
a. Căn cứ hóa đơn giao hàng hoặc hóa đơn bán hàng và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh số tiền bán hàng đại lý phải trả cho bên giao hàng
Nợ TK 111,112,131,_ Tổng số tiền hàng Có TK 331 _ phải tra cho ngời bán
b. Doanh thu bán hàng đại lý, ký gửi đợc hởng theo hoa hồng đã đợc thỏa thuận giữa bên giao và bên nhận đại lý, ký gửi
Có TK 511 _ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ c. Trả tiền hàng đại lý cho bên giao hàng đại lý, ký gửi .
Nợ TK 331 _ Số tiền hàng đã thanh toán Có TK 111,112 _ Tổng số tiền hàng * Sơ đồ kế toán tổng hợp(sơ đồ 6)
TK 003 Hàng hoá nhập bán hộ, nhận ký gửi Trị giá hàng nhận bán
đại lý ký gửi
Trị giá hàng xuất bán hoặc trả lại cho bên giao đại lý
TK 511 TK 331 TK 131 (2) Hoa hồng bán hàng đại lý (1) Số tiền bán hàng đại lý TK 111,112 (3) Trả tiền bán hàng đại lý