- Các vấn đề theo dõi sau đợt kiểm toán.
4500 000 Không có giấy biên nhận
* Đối với Công ty D., các kiểm toán viên cũng thực hiện kiểm tra theo trình tự từ tổng hợp đến chi tiết nh đối với Công ty O. Tuy nhiên, do rủi ro kiểm soát của Công ty D. đợc đánh giá là thấp nên khi kiểm tra chi tiết chứng từ tiền mặt, kiểm toán chọn ngẫu nhiên một số nghiệp vụ phát sinh trong các tháng để kiểm tra.
Qua kiểm tra, kiểm toán viên nhận xét tại Công ty Y số liệu cộng dồn và chuyển sổ chính xác. Các hoá đơn chứng từ đợc ghi sổ đầy đủ và các nghiệp vụ ghi sổ đều có chứng từ hợp lệ.
2.4. Kết thúc kiểm toán.
Đây là bớc cuối cùng trong quy trình kiểm toán, là bớc hoàn tất mọi cuộc kiểm toán. Thông thờng, việc kết thúc kiểm toán đợc CIMEICO thực hiện theo trình tự sau đây:
- Lập Biên bản kiểm toán.
- Duyệt dự thảo báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán.
- Quản lý hồ sơ kiểm toán và theo dõi các vấn đề sau khi phát hành báo cáo kiểm toán chính thức.
2.4.1. Lập Biên bản kiểm toán.
Trởng nhóm kiểm toán tổng hợp kết quả kiểm toán từ giấy tờ làm việc của các kiểm toán viên, trao đổi và thống nhất với mọi ngời trong đoàn kiểm toán và sau khi nghe giải trình của khách hàng sẽ lập Biên bản kiểm toán. Biên bản kiểm toán phải đợc Công ty kiểm toán và khách hàng ký. Nội dung của Biên bản kiểm toán là đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch và mục tiêu kiểm toán, đánh giá về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính theo từng tài khoản theo ý kiến của của các kiểm toán viên phụ trách phần hành đó và ý kiến giải trình của khách hàng.
Trong trờng hợp đơn vị đợc kiểm toán còn có ý kiến cha thống nhất với kết luận kiểm toán, kiểm toán viên sẽ yêu cầu đợc giải trình bằng văn bản chính thức. Nếu vẫn có những vấn đề không thống nhất đợc giữa hai bên thì Công ty CIMEICO sẽ xin ý kiến của Phó Giám đốc nghiệp vụ và Giám đốc.
Trong trờng hợp Công ty O., phòng kế toán đã đề nghị đợc hoãn lại vài ngày ký Biên bản kiểm toán để bổ sung một số chứng từ còn thiếu nhằm giảm bớt các nghiệp vụ ghi sổ không có chứng từ hợp lệ. Công ty D. đã đồng ý ký ngay vào Biên bản kiểm toán.
2.4.2. Duyệt dự thảo báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán.
Căn cứ vào hồ sơ kiểm toán do phòng nghiệp vụ chuyển đến, Phó Giám đốc phụ trách nghiệp vụ sẽ phê duyệt toàn bộ dự thảo các báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán và chuyển lại cho phòng nghiệp vụ để hoàn chỉnh. Trong trờng hợp xét thấy có vấn đề cần đề nghị thêm với khách hàng, nhóm trởng nhóm kiểm toán lập th đề nghị điều chỉnh và gửi tới khách hàng.
Dự thảo báo cáo tài chính đợc gửi tới khách hàng để lấy ý kiến. Sau khi dự thảo đợc hoàn chỉnh sẽ gửi tới khách hàng ký trớc. Sau đó phụ trách phòng nghiệp vụ sẽ trình Giám đốc ký duyệt cùng với cùng với tờ trình của Phó Giám đốc. Dự thảo đ- ợc đóng thành tập và đóng dấu “dự thảo” lên từng trang, đồng thời lu một bộ vào hồ sơ kiểm toán.
2.4.3. Phát hành báo cáo kiểm toán và th quản lý (nếu có).
Căn cứ vào tờ trình của Phó Giám đốc, Giám đốc Công ty sẽ phê duyệt báo cáo kiểm toán chính thức. Trong những trờng hợp xét thấy cha thể phát hành báo cáo kiểm toán chính thức, Giám đốc sẽ chỉ đạo xử lý từng trờng hợp cụ thể.
Báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán thông thờng đợc phát hành 6 bộ, trong đó có một bộ để lu trong hồ sơ kiểm toán. Việc chuyển giao các báo cáo tài chính đã đ- ợc kiểm toán do nhóm trởng, phụ trách phòng nghiệp vụ hoặc Ban Giám đốc Công ty giao tận tay cho khách hàng (tuỳ loại khách hàng).
2.4.4. Quản lý hồ sơ kiểm toán
Đồng thời với việc trình các báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán và đã đợc các khách hàng ký trớc trên các báo biểu nhóm trởng nhóm kiểm toán phải chuyển toàn bộ hồ sơ kiểm toán cho phụ trác phòng nghiệp vụ xem xét, sau đó trong vong 3 ngày hồ sơ sẽ đợc chuyển giao cho bộ phận lu trữ. Trong hồ sơ lu trữ gồm có:
- Các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên.
- Các văn bản pháp lý có liên quan đến khách hàng.
- Các th từ giao dịch với khách hàng trong quá trình kiểm toán. - Tờ trình về các vấn đề quan trọng của nhóm trởng.
- Tờ trình của nhóm tổng hợp và nhóm t vấn. - Tờ trình của phụ trách phòng nghiệp vụ.
- Bản dự thảo và bản chính thức báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán. - Các loại tài liệu cần thiết khác có liên quan đến khách hàng.
2.4.5. Theo dõi các vấn đề sau khi phát hành báo cáo kiểm toán chính thức. chính thức.
Sau khi phát hành có thể có những thông tin liên quan đến báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán. Về nguyên tẵc, mọi ngời trong Công ty khi nhận đợc các thông tin liên quan sến khách hàng xét thấy có thể dẫn đến rủi ro kiểm toán đều phải thông báo ngay cho phụ trách phòng nghiệp vụ để báo cáo cho Ban Giám đốc.
Ngoài ra, Ban Giám đốc giao cho bộ phận tiếp thị chịu trách nhiệm theo dõi, báo cáo và lu trữ các thông tin có liên quan đến các khách hàng từ tất cả các nguồn thông tin (báo chí, bên thứ 3…) để phục vụ cho việc tra cứu khi cần thiết. Phòng nghiệp vụ có trách nhiệm theo dõi và t vấn cho khách hàng các vấn đề phát sinh sau khi khách hàng đã đợc quyết toán thuế. Đó cũng là cách CIMEICO thu thập thông tin, giữ quan hệ tốt với khách hàng nhằm tạo điều kiện cho cuộc kiểm toán trong năm tới.
Tại Công ty O. và Công ty D. sau khi đánh giá kết quả kiểm toán và có sự điều chỉnh của họ theo kiểm toán viên, CIMEO thấy không có điểm ngoại trừ trọng yếu nào về việc áp dụng hợp lý các nguyên tắc kế toán và không có sự giới hạn nào về phạm vi kiểm toán nên đã phát hành báo cáo kiểm toán chấp nhận toàn phần.