vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác là các khoản: điện nớc, thuê nhà, chi phí khách, chi làm lán trại, chi phí thanh toán tiền tàu xe đi đ- ờng của công nhân viên .Đây là phần chi phí t… ơng đối lớn trong chi phí sản xuất chung.
Kế toán đội sản xuất tập hợp chứng từ gốc nh: Hóa đơn mua hàng, vé tàu xe, phiêu xuất kho, hóa đơn điện thoại, tiền điện để chuyển lên cho kế toán… công ty ghi sổ nhật ký chung (Bảng 2.6) đồng thời ghi sổ chi tiết TK627 cho từng công trình, hạng mục công trình (Bảng 2.20). Sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung và sổ chi tiết TK627 kế toán công ty ghi vào sổ cái TK627 (Bảng 2.21).
Do đặc điểm sản xuất thi công nên chi phí sản xuất chung liên quan trực tiếp đến công trình nào kế toán sẽ tập hợp ngay vào sổ chi tiết TK627 của công trình đó. Trờng hợp chi phí sản xuất chung liên quan đến nhiều công trình, kế toán sẽ tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho các công trình theo chi phí NVL trực tiếp tiêu hao cho công trình đó.
Bảng 2.19: Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung TK “Chi phí sử dụng máy thi công” SH: 623
Năm 2000.
Đội xây dựng số 5. Công trình: Nhà máy nớc Nghĩa Lộ. Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ
Tổng số tiền
Ghi nợ tài khoản
SH NT 6271 6272 6273 6274 6277 6278
… … … … … … … … … … …
69 13/9 Thuê cần trục 331 4.120.000 4.120.00078 16/9 Máy trộn bê tông 141 1.280.013 1.280.013 78 16/9 Máy trộn bê tông 141 1.280.013 1.280.013
79 30/9 Thanh toán CP khác khác 141 1.585.955 1.585.955 … … …. … … … … … … … … 195 31/12 Thanh toán CPNVQL 141 4..269.609 4.269.609 Cộng phát sinh x 18.190.057 5.120.360 1.120.359 2.015.980 5.659.930 2.037.169 KCCPSXC 154 18.190.057 Bảng 2.20: Trích: sổ cái
TK “Chi phí sử dụng máy thi công” SH: 623
Công trình: Nhà máy nớc Nghĩa Lộ. Chứng từ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ TK623 SH NT Nợ Có
Cộng trang trớc chuyển sang 1.233.566.250
… … … … ….
16 9/9 Thanh toán chi phí NMN Nghĩa Lộ 141 1.280.013 18 15/9 Chi phí NVL - CT đờng 304 152 1.547.274 20 18/9 Chi phí CCDC – CT cầu Anh Sơn 153 872.190 69 18/9 Thuê cần trục – CTNMN Nghĩa Lộ 331 4.120.000 79 30/9 Thanh toán CP khác CTNMN Nghĩa Lộ 141 1.585.955
… … … … …
Tổng cộng: 1.892.993.297
Căn cứ vào chứng từ, kế toán phản ánh các nghiệp vụ phát sinh theo sơ đồ 2.7 thể hiện nh sau:
Sơ đồ 2.7: Hạch toán chi phí sản xuất chung.
TK154 TK627
Khấu hao tài sản cố định Thanh toán lơng và các khoản
trích theo lơng (BHXH, KPCĐ lơnrích theo lơng Kết chuyển chi phí sản xuất chung TK152,153 TK311,111,112,141 TK334,338 TK214 Thuế GTGT đầu TK133 Xuất kho NVL, CCDC Thanh toán các khoản chi phí khác
vào đợc khấu trừ
III. Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm.