II. Thực hiện kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán.
2. Thực hiện các bớc kiểm tra chi tiết.
2.3.2. Kiểm tra tính đúng kì của các chứng từ thanh toán
Các chứng từ thanh toán có thể là ghi các phiếu chi của kì sau vào kì này, hoặc là ghi các phiếu chi của kì này vào kì sau. Việc ghi chép không đúng kì các chứng từ thanh toán sẽ ảnh h - ởng đến việc phản ánh khả năng thanh toán của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.
Để kiểm tra việc ghi sổ đối với các chứng từ thanh toán, KTV cũng chọn một số phiếu chi từ trớc và sau ngày khoá sổ rồi đối chiếu với sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, nợ phải trả ngời bán. Thờng xem xét truớc và sau 15 ngày khoá sổ của năm tài chích.
Sơ đồ 16 (bảng): Giấy tờ làm việc của KTV
công ty TNHH kiểm toán và t vấn tài chính quốc tế
Chuyên nghành Kiểm toán –Kế toán –T vấn thuế và tài chính
IFC Nhà số 3,Lô 11,Đờng Trần Duy Hng, Hà Nội Tel:(84.4)5566560
Email: ifco@vnn.vn Fax:(84.4)5566562
Khách hàng/Client: Kỳ kế toán/Period:
Nội dung công việc/Subject:
Ngời soát xét/Reviewed by: Ngày soát xét/ Date:
STT trang/ No:
Mục tiêu : Các khoản thanh toán và phiếu chi ghi đúng kỳ.
Thủ tục : Chọn các chuáng từ thanh toán từ 15 ngày trớc khi khoá sổ (31/12/04) kiểm tra chứng từ kiềm theo .
Chứng từ
Nội dung Số tiền
Số Ngày PC8
23
28/12/04 04
Trả tiền điện cho công ty Điện lực Hà Tây 100.850.000 PC8
24
28/12/04 04
PC825 25
29/12/04 04
Mua các loại Bu lông ốc vít của Thành Viễn 10.236.932 PC8
26
29/12/04 04
Trả tiền(chuyển khoản) mua ống xã của UMV 1.562.321.632 PC8
27
30/12/04 04
Trả tiền mua( bằng TM) thép Hoà Phát 2.156.456.900
Đã đối chiếu với sổ quỹ .
Kết luận: Các khoản thanh toán đã ghi đúng kỳ.
2.4. Kiểm tra hàng mua trả lại.
Đối với khách là công ty ABC trong bớc khảo sát chung KTV nhận thấy hàng mua trả lại là rất nhiều mà quy trình xủ lý hàng mua trả lại cha đợc khoa học do đó rất có thể tồn tại trong nghiệp vụ này nhiều sai sót trọng yếu. Đây cũng là vấn đề mà sau này công ty IFC sẽ t vấn cho ABC.Trong tháng 12 có hai lô hàng mua trả lại KTV sẽ kiểm tra việc phản ánh ghi chép phản ánh có trung thực hợp lý hay không?
Sơ đồ 17 (bảng): Giấy tờ làm việc của KTV
công ty TNHH kiểm toán và t vấn tài chính quốc tế
Chuyên nghành Kiểm toán –Kế toán –T vấn thuế và tài chính IFC Nhà số 3,Lô 11,Đờng Trần Duy Hng, Hà Nội Tel: (84.4)5566560
Email:ifco@vnn.vn Fax: (84.4)5566562
Mục tiêu: Đảm bảo các NV hàng mua trả lại đợc ghi chép đúng kỳ.
Công việc thực hiện: đối chiếu số liệu trên Sổ cái hàng tồn kho với chứng từ xuất
ST
T USB VNĐ SH
Ngày tháng 1 Trả lại hàng cho Trung
Quốc 149.500 2.616.250. 000 0004 86 14/12/0 4