Căn cứ để kế toán TSCĐ tính khấu hao là chế độ quản lý sử dụng và tính khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo Quyết định số 1062/TC/QĐ/CSTC ngày 14/01/1996 của Bộ trởng Bộ Tài chính. TSCĐ của công ty thuộc nguồn vốn nào thì khấu hao vào nguồn vốn đó. Phạm vi tính khấu hao ở công ty là toàn bộ TSCĐ hiện có. Hiện nay công ty đang áp dụng phơng pháp tính khấu hao đờng thẳng. Số năm sử dụng TSCĐ đợc công ty đăng ký với Nhà nớc.
=
(Thời gian sử dụng TSCĐ là do DN đăng ký với Nhà nớc)
Việc tính khấu hao TSCĐ ở Công ty đợc thực hiện theo tháng. Vì vậy:
Trong tháng, nếu có tăng giảm TSCĐ thì tháng sau mới bắt đầu tính hoặc thôi trích khấu hao. Vì vậy cuối tháng căn cứ vào số tăng hoặc giảm kế toán ghi vào sổ theo dõi khấu hao TSCĐ. Trang sổ này đợc lập vào cuối tháng chi tiết theo từng đơn vị sử dụng và đợc thực hiện trên máy vi tính.
Trên thực tế, các dữ liệu về TSCĐ đều đợc đa vào máy, cuối tháng kế toán mới in ra sổ. Sổ theo dõi khấu hao TSCĐ đợc chi tiết theo từng TSCĐ. Do vậy, khi lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán chỉ việc tính số khấu hao phải trích trong tháng chi tiết theo từng đơn vị sử dụng, sau đó kế toán TSCĐ dùng bảng phân bổ này trích giá thành sản phẩm, dịch vụ.
Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (trang bên), kế toán tập hợp chi phí theo từng đối tợng sử dụng. Khấu hao TSCĐ ở phân xởng I đến phân xởng V tập hợp vào TK 627. Khấu hao ở văn phòng tập hợp vào TK 642.
Nợ TK 627 : 76.396.230 Nợ TK 642 : 13.875.148
Có TK 214 : 90.271.378 Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 009
Bút toán này đợc phản ánh trên Bảng kê số 4 và Bảng kê số 5.
Trích mẫu:
Bảng kê số 4
Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng dùng cho TK 627
Tháng 9 năm 2000
STT T
Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ
... TK 214 phát sinh trong thángCộng chi phí thực tế
... .... .... .... ....
4 TK 627 76.396.230
FXI ....
... .... ....
Cộng x x
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
Trích: Bảng kê số 5 Tập hợp - Chi phí QLDN (TK 642) Tháng 9 năm 2000 ST T Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ
... TK 214 phát sinh trong thángCộng chi phí thực tế
... .... .... .... ....
17 TK 642 - Chi phí QLDN 13.875.148 13.875.148
... .... ....
Cộng x x