ở Công ty bánh kẹo Tràng An, việc bảo dỡng, sửa chữa và thay thế các bộ phận, chi tiết hao mòn luôn đợc quan tâm, tuy nhiên công ty áp dụng việc trích tr- ớc chi phí sửa chữa lớn. Việc sửa chữa lớn TSCĐ, chủ yếu do thuê ngoài hoặc tự làm.
1. Tài sản cố định sửa chữa theo phơng thức thuê ngoài:
Công ty ký hợp đồng sữa chữa TSCĐ với bên thuê sửa chữa, trong hợp đồng có quy định rõ thời gian giao hạn, yêu cầu kỹ thuật chất lợng TSCĐ hình thức sữa, số tiền và phơng thức thanh toán, nghiệm thu bàn giao TSCĐ.
Ví dụ: Ngày 14/8/2000, công ty thuê công ty Xây dựng số 3 sửa chữa nhà kho 1.000 tấn với số tiền: 276.647.000 trong thời gian 30 ngày (trả tiền bằng tiền gửi ngân hàng).
Kế toán định khoản:
Nợ TK 241 : 276.647.000 Có TK 331 : 276.647.000
Bút toán này đợc thể hiện trên NKCT số 5
Trích mẫu (trang sau)
Khi thanh toán xong cho công ty Xây dựng số 3. Kế toán ghi:
Nợ TK 331 : 276.647.000 Có TK 112 : 276.647.000
Bút toán này thể hiện trên NKCT số 2 (trích mẫu). Đồng thời kết chuyển vào TK 335.
2. Kế toán sửa chữa TSCĐ theo phơng thức tự làm.
2.1. Đối với sửa chữa thờng xuyên.
Các chi phí sửa chữa thờng xuyên ít nên chi phí sửa chữa đợc phản ánh trực tiếp vào chi phí SXKD của bộ phận có TSCĐ sửa chữa.
Ví dụ: Tháng 9/2000, phân xởng I phải mua 1 số ốc vít, ê cu thay thế những cái đã hỏng bằng tiền mặt là: 1.500.000đ
Căn cứ hoá đơn, kế toán ghi: Nợ TK 627(1) : 1.500.000
Có TK 111 : 1.500.000
2.2. Đối với sửa chữa lớn TSCĐ.
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn, kế toán tập hợp vào bên Nợ TK 335.
Ví dụ: Ngày 15/7/2000, có biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành nh sau:
biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành
Đơn vị: Phân xởng I đã kiểm nhận việc sửa chữa TSCĐ nh sau:
Đơn vị tính: Đồng
ST
T Tên chi tiết Số l-ợng Đơn giá Thành tiền Nội dung sửa chữa Kết quả
1 Đồng hồ Ampe 2 chiếc 950.000 1.900.000 Trùng tu, kiểm định Đạt tiêu chuẩn kỹ thuật2 Nồi hơi TMZ 1 cái 4.550.000 4.550.000 Thay thế chi tiết hỏng Đạt yêu cầu 2 Nồi hơi TMZ 1 cái 4.550.000 4.550.000 Thay thế chi tiết hỏng Đạt yêu cầu
Căn cứ vào biên bản trên, kế toán ghi: Nợ TK 241(3) : 6.450.000
Bút toán này phản ánh trên NKCT số 1 (trích mẫu) Nợ TK 335 : 6.450.000
Có TK 241(3) : 6.450.000
Bút toán này phản ánh trên bảng kê 6 - Chi phí phải trả. Cuối tháng, số tính trớc về sửa chữa lớn hơn số phát sinh thực tế thì đợc để lại trên phần d có TK 335 chuyển sang tháng sau.
Trích:
Bảng kê số 6
STT Diễn giải Ghi Nợ TK 335, ghi Có các TK
TK 241 ... Cộng Nợ TK 335
... ...
05 Trích trớc chi phí 6.450.000 6.450.000
.... ...
Cộng x x x