Cuối kỳ kinh doanh, kế toán tiến hành xác định kết quả tiêu thụ, nhằm cung cấp thông tin liên quan đến lợi nhuận về tiêu thụ cho quản lý.
Công việc này được tiến hành như sau:
- Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hoá, lao vụ, dịch vụ: Nợ TK 511: Doanh thu thuần về tiêu thụ bên ngoài
Nợ TK 512: Doanh thu thuần về tiêu thụ nội bộ Có TK 911: Xác kết quả kinh doanh
- Kết chuyển giá vốn sản phẩm , hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ Nợ TK 911: Xác định kết quả
Có TK632: Giá vốn hàng bán - Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641 : Chi phí bán hàng kết chuyển kỳnày Có TK 142(1422 chi phí chờ kết chuyển)
- Kết chuyển chi phí quản lý Nợ TK 911: Kết quả kinh doanh
Có TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển kỳ này Có TK 142( 1422 Chi phí chờ kết chuyển)
- Kết chuyển kết quả kinh doanh + Nếu lãi:
Nợ TK 911: xác định kết quả kinh doanh Có TK 421: Lãi chưa phân phối
+ Nếu lỗ Nợ TK 421: lỗ
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
TK632 TK911 TK511
K/C giá vốn hàng tiêu Kết doanh thu thuần Thụ trong kỳ TK711,635 CP HĐTC,bất TK635,711 Thường K/c chi phí TK642,142 K/C CPQLDN Trong kỳ TK421 TK 421 Lãi Lỗ 1.4.Hình thức sổ kế toán sử dụng
* Sổ kế toán tổng hợp gồm: Nhật ký sổ cái, sổ cái, sổ kế toán tổng hợp khác * Sổ kế toán chi tiết: Thẻ, sổ kế toán chi tiết
Tuỳ theo từng doanh nghiệp vận dụng các loại sổ khác nhau, một trong những hình thức sau:
+ Nhật ký chung + Nhật ký sổ cái + Nhật ký chứng từ + Chứng từ ghi sổ
Mỗi loại hình thức ghi sổ có trình tự ghi sổ riêng, do Công ty TNHH phú Thái áp dụng hình thức “ Chứng từ ghi sổ” , nên trong chuyên đề này sẽ đi sâu nghiên cứu hình thức “ Chứng từ ghi sổ”
Đặc trưng cơ bản của “ Chứng từ ghi sổ” là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp là ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ , ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loaị, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số liên tục trong từng tháng hoặc cả năm(theo thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và các chứng từ gốc đi kèm, phải đựoc kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán. Sổ kế toán sử dụng:
+ Sổ kế toán tổng hợp có 2 loại: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái + Sổ kế toán chi tiết: Các sổ thẻ kế toán chi tiết
* Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó dùng để ghi sổ cái, chứng từ gốc sau đó dùng để ghi vào cac sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng khoá sổ tính ra tổng số tiền phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổn số phát sinh nợ, phát sinh có của từng tài khoản sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, lập báo tài chính.
Ưu điểm: Dễ làm, thuận tiện phân công kế toán, tiện kế toán máy, đảm bả kiểm tra đối chiếu chặt chẽ.
Nhược điểm: Số lương chứng từ ghi sổ phải lập, số lượng công việc nhiều dễ trùng lắp, số lượng công việc dồn vào cuối tháng, quý, ảnh hưởng đến thời gian lập báo cáo.
Sơ đồ 8: Sơ đồ khái quát kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chép hàng ngày Ghi chép cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ chi tiết TK632,511,156… Sổ quỹ Sổ cái Sổ đăngký
chứng từ ghi sổ hợp chi tiếtBảng tổng
Bảng cân đối số phát sinh