152003 Bông gầm ý 2222 4.999.457 152004 Bông LX CI 26.184,8 455.382.527 152005 Bông LX CII 203.901,6 3.233.477.780 .... Cộng 3.925.103.319 Hệ số giá 1,004 Giá thực tế 248.692,9 3.940.803.733
Lu ý: Bảng xuất vật t kho bông của các tài khoản 621.2, 621.3, 621.4..., kế toán làm tơng tự
Trích:
Bảng 6 - Bảng tổng hợp xuất vật t kho bông
Tháng 3/2000 TK Có TK Nợ TK 152.1 HT TT TK 621 621.1 3.925.103.319 3.940.803.733 621.2 2.428.770.653 2.438.485.736 621.3 3.277.027.586 3.290.135.696 621.4 1.818.404.724 1.825.678.343 621.5 621.6 TK 6272 Cộng 11.449.306.282 11.495.103.507
Lu ý: Đối với các kho vật liệu khác, kế toán làm tơng tự.
Trên cơ sở bảng tổng hợp xuất vật t cho từng kho kế toán tập hợp lại để đa ra bảng phân bổ vật liệu. Bảng này có tác dụng trong việc tính giá thành sản phẩm.
Trích: Bảng 7 - Bảng phân bổ vật liệu Tháng 3/2000 TK Có TK Nợ 152.1 152.2 152.3 152.4 152.5 HT TT HT TT HT TT HT TT HT TT 621 11.449.306.282 11.495.103.507 1.274.698.776 1.300.192.752 955.832.789 955.832.789 621.1 3.925.103.319 3.940.803.732 12.958.083 13.217.245 621.2 2.428.770.653 2.438.485.736 12.747.199 13.002.143 621.3 3.277.027.586 3.290.135.696 18.400.468 18.768.477 621.4 1.818.404.724 1.825.678.343 191.298.803 195.124.779 621.5 935.117.547 953.819.898 955.832.789 955.832.789 621.6 12.350.088 12.507.090 6272 6272.1 143.908.597 146.786.769 1.240.888.830 1.240.888.830 257.627 257.627 6272.2 16.852.598 17.189.650 233.136.901 233.136.901 6272.3 11.729.323 11.963.909 195.828.776 195.828.776 6272.4 10.474.683 10.684.177 450.483.754 450.483.754 20.655.268 21.068.374 247.775.550 247.775.550 ... Cộng 11.449.306.282 11.495.103.507 1.432.098.524 1.460.736.076 955.832.789 955.832.789 1.241.660.110 1.241.660.110 96.354.733 96.354.733
4-/ Tổ chức ghi sổ tổng hợp quá trình nhập, xuất vật liệu
Hàng ngày, kế toán tập hợp các chứng từ liên quan đến vật liệu, sau đó phân loại chứng từ theo hai kênh nhập, xuất.
Đối với các chứng từ nhập kho, sau khi đa dữ liệu vào máy, kế toán vật liệu gửi phiếu nhập kho cùng hoá đơn đỏ cho kế toán thanh toán để theo dõi các khoản phải thanh toán và đã thanh toán cho nhà cung cấp trên sổ chi tiết số 2 và NKCT số 1, NKCT số 2. Mỗi phiếu đợc theo dõi một dòng trên sổ chi tiết số 2 với tên nhà cung cấp và số tiền ghi trên hoá đơn đỏ.
Số d đầu tháng của từng nhà cung cấp đợc lấy từ sổ chi tiết số 2 của tháng tr- ớc. Vật liệu mua vào đợc theo dõi chi tiết cho từng loại. Trong tháng nếu kế toán thanh toán cho nhà cung cấp nào thì kế toán sẽ theo dõi trên cột phơng thức thanh toán.
Cuối tháng, dựa vào sổ chi tiết số 2, kế toán lập NKCT số 5. ở đây, kế toán thanh toán không theo dõi chi tiết số phát sinh của từng nhà cung cấp trên NKCT số 5 mà lại theo dõi chi tiết cho từng tài khoản vật liệu. Trên NKCT số 5, giá hạch toán và giá thực tế của các tài khoản chi tiết 152 đợc lấy từ dòng cộng của cột giá hạch toán và giá thực tế trên sổ chi tiết số 2. Cột tài khoản khác trên NKCT số 5 đ- ợc lấy từ dòng cộng của các cột trong phần thanh toán, ghi có của sổ chi tiết số 2.
Trích:
Bảng 8 - Sổ chi tiết số 2
Tháng 3/2000
Đơn vị bán D đầu kỳ Hoá đơn PNK 152.1 152.2 Thanh toán, ghi có Số d đầu kỳ
Công ty Dệt Quốc Việt Nợ Có SH NT SH NT HT TT HT TT 111 112 Nợ Có 02 1/3 3.294.453.865 3.294.453.865 09 4/3 2.206.901.603 2.206.901.603 ... ... Σ 2.416.284.000 6.386.516.000 6.386.516.000 5.726.600.000 3.076.200.000 TCT Dệt May 1.791.184.724 1.791.184.724 593.005.757 593.005.757 ... ... Σ 968.724.040 2.985.361.000 2.985.361.000 1.686.000.000 2.314.800.000 ... Cộng 7.412.824.903 9.823.242.026 9.823.242.026 214.428.071 214.428.071 8.243.700.000 9.206.795.000
Trích:
Bảng 9 - nhật ký chứng từ số 5
Ghi Có TK 331 Tháng 3/2000
STT Diễn giải D đầu kỳ # TK 152 khácTK Số tiền D đầu kỳ
Nợ Có HT TT Nợ Có
01 Cty Dệt Quốc Việt 2.416.284.000 152.1 9.823.242.026 9.823.242.026 111 3.076.200.000152.2 214.428.071 214.428.071 112 8.243.700.000 152.2 214.428.071 214.428.071 112 8.243.700.000
02 Tổng Cty Dệt May 968.724.040 152.3 2.314.800.000
152.4... ...
Nhận xét: So với chế độ, hình thức sổ của Công ty sử dụng rất khác biệt. Sổ chi tiết số 2 mà Công ty sử dụng tơng tự NKCT số 5 của mẫu chế độ. Trên NKCT số 5, kế toán không theo dõi chi tiết số phát sinh của từng nhà cung cấp mà lại theo dõi cho từng tài khoản vật liệu. Do vậy, tính đối chiếu giữa sổ chi tiết số 2 và NKCT số 5 không cao.
Công ty có những nhà cung cấp thờng xuyên nhng khi theo dõi trên sổ chi tiết số 2, kế toán theo dõi chung cho các nhà cung cáp trong một tháng trên một sổ chi tiết. Nh vậy, cuối tháng sẽ rất vất vả cho công việc cộng sổ để ghi NKCT số 5.
Căn cứ vào NKCT số 5 và các NKCT khác, kế toán lập bảng tính giá thực tế vật liệu (đã trình bày mẫu sổ ở trên).
Mặt khác, căn cứ vào các chứng từ xuất, kế toán lập bảng phân bổ vật liệu, sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp để lập bảng kê số 4, 5 và NKCT số 7.
Cuối tháng, trên cơ sở NKCT số 5, số 7 và các NKCT liên quan kế toán lập sổ cái TK 152. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 10 - Sổ cái TK 152
Tháng 3/2000
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số tiền 152.1 152.2
SH NT Nợ Có Nợ Có D đầu tháng 22.062.841.380 18.295.611.361 Nhập trong tháng 10.812.688.708 9.914.804.154 111 67.195.984 66.767.128 331 10.037.670.097 9.823.242.026 621 707.822.627 24.795.000 Xuất trong tháng 15.249.687.215 11.495.103.507 154 5661 621 13.751.129.048 11.495.103.507 627 1.387.933.226 642 110.619.280 D cuối tháng 17.625.842.873 16.715.312.008
V-/ Công tác kiểm kê vật liệu tại Công ty Dệt 8/3
Kiểm kê vật liệu tại Công ty Dệt 8/3 nhằm xác định một cách chính xác về số lợng và giá trị của từng vật liệu hiện có trong kho của Công ty. Hơn nữa công tác kiểm kê vật liệu còn nhằm mục đích đôn đốc và kiểm tra tình hình bảo quản, phát hiện kịp thời và xử lý các trờng hợp hao hụt, h hỏng... vật liệu tại các kho. Trên cơ sở đó đề cao trách nhiệm của từng ngời bảo quản và sử dụng vật t, chấn chỉnh và đa vào nề nếp công tác quản lý, hạch toán vật liệu ở Công ty; đề cao công tác đối chiếu chéo giữa thủ kho và kế toán vật liệu, giữa kế toán vật liệu và các kế toán phần hành khác.
Công tác kiểm kê vật liệu đợc tiến hành mỗi năm một lần vào thời điểm cuối năm trớc khi lập báo cáo quyết toán, do ban kiểm kê tài sản của Công ty tiến hành. Do chủng loại vật t của Công ty đa dạng, số lợng lớn nên quá trình kiểm kê thờng kéo dài từ 1/11 đến 31/12 hàng năm. Việc kiểm kê vật liệu đợc tiến hành một cách toàn diện, không những kiểm tra về mặt số lợng mà còn kiểm tra về mặt chất lợng của từng loại vật liệu có trong kho.
Mọi kết quả kiểm kê đều đợc ghi vào biên bản kiểm kê. Biên bản này đợc lập cho từng thứ vật liệu theo từng danh điểm và từng kho bảo quản. Trong đó ghi rõ danh điểm vật t, tên vật t, đơn vị tính, đơn giá, số lợng tồn kho thực tế, số lợng trên sổ sách, chênh lệch, số lợng kém phẩm chất, thành tiền của từng thứ vật liệu.
Cuối kỳ kiểm kê, kế toán vật liệu tập hợp kết quả và nhập số liệu vào máy vi tính. Máy vi tính dựa vào số liệu trên sổ sách của vật liệu tính ra số lợng thừa thiếu, thành tiền của vật liệu và in ra “Biên bản kiểm kê”.
Trong đó:
Thành tiền =
Căn cứ vào biên bản kiểm kê, Hội đồng kiểm kê của Công ty sẽ đa ra kết quả xử lý, tuỳ thuộc vào số lợng hao hụt... Kế toán vật liệu dựa vào quyết định trên để ghi sổ.
Trích:
Bảng 11 - Biên bản kiểm nghiệm vật t
Ngày 31 tháng 12 năm 1999
Kho: Bông
Căn cứ vào quy định số 15 ngày tháng 7 năm 1998 về kiểm nghiệm vật t của Tổng Giám đốc. Ban kiểm nghiệm gồm:
Đã kiểm nghiệm các loại:
STT Tên vật t Mã số Phơng thức ĐVT Kết quả Kết quả
Số lợng theo sổ Số lợng thực tế Số lợng đúng QC Số lợng không đúng QC
1 Bông Việt Nam kg 7.654 7740 7.654
2 Bông Xơ N kg 128.749 128.754 128.749
3 Bông gầm ý kg 12.258 12.118 12.118
4 Bông Liên Xô CI kg 229.468 212.454 212.454
5 Bông Liên Xô CII kg 287.764 290.439 287.764... ...
821.474,0 830.629,4 830.415,0
ý kiến của ban kiểm nghiệm:
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});