Kiểm soát chất lượng hoạt động Kiểm toán là việc các Công ty Kiểm toán giám sát, theo dõi chặt chẽ mọi diễn biến, sự kiện phát sinh trong suốt quá trình tiến hành cuộc Kiểm toán, từ khâu lập kế hoạch Kiểm toán, thực hiện Kiểm toán đến kết thúc Kiểm toán
Hiện nay, tại Công ty ACC_Việt Nam, kiểm soát chất lượng cuộc Kiểm toán được coi là một trong những công tác có ý nghĩa quan trọng nhất trong toàn bộ quá trình Kiểm toán. Điều đó được thể hiện từ khâu đào tạo, lựa chọn nhân viên và phân công công việc cho từng người, kiểm soát tiến độ, kết quả cuộc Kiểm toán, soát xét Hồ sơ Kiểm toán và đánh giá việc tiếp tục duy trì khách hàng
2.4.1.Kiểm soát nhân sự tham gia Kiểm toán
Kiểm soát chất lượng nhân viên trong các cuộc kiểm toán: Hàng tháng,
ACC_Việt Nam đều có một thời gian để phổ biến những kiến thức cơ bản về các văn bản pháp luật mới được ban hành, cập nhật những biến động của thị trường, nền kinh tế, chính sách của Nhà nước… để nâng cao tầm hiểu biết cho nhân viên. Ngoài ra, Công ty còn thường xuyên tổ chức các buổi thảo luận về các tình huống khó khăn đã gặp phải trong quá trình Kiểm toán nhằm rút kinh nghiệm và nâng cao chất lượng các cuộc Kiểm toán tiếp theo.
Đối với việc lựa chọn nhân viên cho mỗi cuộc kiểm toán, Công ty luôn kết hợp giữa việc chọn những KTV có kinh nghiệm lâu năm, trình độ chuyên môn tốt và hiểu biết sâu sắc về khách hàng và các trợ lý kiểm toán mới vào nghề. Điều này nhằm đảm bảo chất lượng cuộc Kiểm toán đồng thời tạo cơ hội cho các trợ lý Kiểm toán học hỏi và tích lũy kinh nghiệm.
Để đảm bảo chất lượng của cuộc Kiểm toán đòi hỏi công tác kiểm soát phải có quy trình chặt chẽ và hệ thống kiểm soát chất lượng là yếu tố rất quan trọng. Hệ thống Kiểm soát chất lượng của Công ty có thể được khái quát như sau:
S
ơ đồ 2.11. Hệ thống kiểm soát chất lượng
Việc kiểm soát chất lượng được Công ty quy định cụ thể, chi tiết thành các bảng soát xét và được áp dụng cho tất cả các cuộc Kiểm toán. Các nội dung kiểm soát được đánh tham chiếu (trong mục 3000 – Quản lý cuộc kiểm toán) và lưu trữ trong hồ sơ kiểm năm, bao gồm:
Một là: Soát xét tổng hợp của thành viên Ban Giám Đốc: Phụ lục 06 Hai là: Soát xét tổng hợp của chủ nhiệm Kiểm toán: Phụ lục 07
Ba là: Soát xét tổng hợp của Manager và thành viên Ban giám đốc phụ trách khách hàng: Phụ lục 08
Bốn là: Bản phê duyệt/tiếp tục Kiểm toán: Phụ lục 09 Năm là: Bản cam kết về tính độc lập: Phụ lục 10 Sáu là: Bản soát xét trình bày BCKT: Phụ lục 11 Bảy là: Bản soát xét nội dung BCTC: Phụ lục 12
Tám là: Bản phê duyệt phát hành, soát xét, soạn lập và lưu trữ BCKT & Thư quản lý: Phụ lục 13:
Ngoài ra, một yêu cầu đặt ra đối với các KTV là trong quá trình thực hiện Kiểm toán, phải tuyệt đối tuân thủ chương trình Kiểm toán đã được xây dựng .Trong mọi trường hợp, KTV không được tự ý thay đổi chương trình Kiểm toán. Nếu xuất hiện những vấn đề khác với kế hoạch đề ra, KTV có thể tham khảo ý kiến của người trưởng nhóm và đề nghị điều chỉnh kế hoạch cho phù hợp. Mọi sự thay đổi đều phải được sự đồng ý của trưởng nhóm Kiểm toán và khách hàng - người kí hợp đồng Kiểm toán (nếu có)
Ban giám đốc Kiểm toán viên Lãnh đạo phòng Trưởng nhóm Kiểm toán
2.4.3. Kiểm soát chất lượng Hồ sơ Kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán là bằng chứng về việc các cuộc Kiểm toán đã được thực hiện tuân theo Chuẩn mực kiểm toán nên sau khi tiến hành Kiểm toán xong, Công ty tiến hành kiểm tra Hồ sơ Kiểm toán để soát xét chất lượng, đảm bảo Hồ sơ được lưu trữ đúng theo Chuẩn mực Kiểm toán.
2.4.4.Đánh giá việc tiếp tục duy trì khách hàng
Đánh giá việc tiếp tục duy trì khách hàng không những nhằm nâng cao uy tín của Công ty mà còn giúp giảm được rủi ro Kiểm toán. Do vậy đây cũng là một công việc quan trọng để Công ty đánh giá chất lượng cuộc Kiểm toán năm nay và nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm toán tại khách hàng vào năm tới. Công việc này được thực hiện theo trình tự sau:
Một là: Thu thập các tài liệu có liên quan đến khách hàng, chủ yếu là từ Hồ sơ kiểm
toán của khách hàng đó
Hai là: Trao đổi với Đoàn Kiểm toán trực tiếp tham gia Kiểm toán năm trước về các
tồn tại cần điều chỉnh, mức độ sai phạm, gian lận có thể có của khách hàng
Ba là: Xem xét liệu các ý kiến được đưa ra trong Thư quản lý tại cuộc Kiểm toán
năm ngoái của KTV có được khách hàng áp dụng hay không.
CHƯƠNG III – MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN
– ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM 3.1.Nhận xét về hoạt động của Công ty
3.1.1.Ưu điểm
Thời gian hoạt động của Công ty, tuy còn chưa lâu so với nhiều Công ty Kiểm toán hoạt động trong cùng lĩnh vực. Nhưng Công ty ACC_Việt Nam đã từng bước tiến những bước tiến vững chắc và ngày càng tạo dựng được niềm tin của khách hàng. Để đạt được những thành công ban đầu này là do Công ty luôn đặt mục tiêu thực hiện dịch vụ với chất lượng cao nhất nhằm phát hiện những điểm yếu, những điểm còn thiếu sót, chưa phù hợp trong công tác quản lý điều hành, trong hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để từ đó đưa ra những đề xuất hợp lý và đúng đắn nhất nhằm giúp khách hàng khắc phục những yếu kém còn tồn tại. Sau đây là ưu điểm của Công ty đã đạt được :
Thứ nhất: Về tổ chức Đoàn Kiểm toán của Công ty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nhìn chung, việc tổ chức đoàn kiểm toán tại Công ty ACC_Việt Nam được tiến hành khá tốt, phù hợp với các quy định hiện hành về Đoàn Kiểm toán và đảm bảo cho cuộc Kiểm toán đạt được mục tiêu đã định. Công tác tổ chức Đoàn Kiểm toán khá hiệu quả, có phân công rõ ràng cho từng người và được Ban Giám Đốc điều hành, trực tiếp tới phòng nghiệp vụ. Nên công việc thường đảm bảo về tiến độ thời gian cũng như chất lượng. Những người được chọn đi kiểm toán tại Công ty khách hàng đều là những KTV hoặc trợ lý kiểm toán có tâm huyết với nghề nghiệp, luôn thể hiện phong cách chuyên nghiệp và tinh thần trách nhiệm cao đã giúp xây dựng được uy tín và hình ảnh của Công ty đối với khách hàng.
Đoàn kiểm toán bao gồm những KTV có hiểu biết và kinh nghiệm về lĩnh vực hoạt động kinh doanh của khách hàng, có kĩ năng nghiệp vụ tốt nên đã hạn chế được tối đa rủi ro có thể xảy ra. Bên cạnh đó, đoàn còn có những trợ lý kiểm toán mới vào nghề, được giao làm các phần hành đơn giản, dễ thực hiện. Hơn nữa, Công ty thường tổ chức các buổi lên lớp, trực tiếp dạy cho các trợ lý những kinh nghiệm làm Kiểm toán và tiến hành cập nhật những thông tin mới. Trong quá trình Kiểm toán các trợ lý này sẽ được hướng dẫn và quan tâm theo sát, giúp họ hoàn thành tốt công việc. Điều này một mặt giúp giảm khối lượng công việc cho các KTV khác (chỉ phải Kiểm toán với các chu trình, phần hành khó) đồng thời cũng tạo điều kiện cho các trợ lý kiểm
toán học hỏi và tích lũy kinh nghiệm nhằm nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cho Công ty.
Thứ hai: Tổ chức công tác Kiểm toán của Công ty
Việc tổ chức công tác Kiểm toán tại Công ty được đánh giá là có hiệu quả, tạo điều kiện để nâng cao chất lượng cuộc Kiểm toán. Công tác Kiểm toán của Công ty tuân thủ đúng quy trình của một cuộc Kiểm toán đã được nêu trong Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như quốc tế, được chấp nhận rộng rãi từ khâu lập kế hoạch Kiểm toán, thực hiện Kiểm toán và kết thúc Kiểm toán.
Trong mỗi giai đoạn, các bước công việc cụ thể đều được quy định rõ trong hướng dẫn công việc của Công ty và đều bắt buộc các KTV phải tuân thủ triệt để. Với việc số lượng cuộc Kiểm toán diễn ra thường nhiều và dồn dập vào mùa kiểm toán (từ tháng 12 đến tháng 3 hàng năm), tổ chức công tác Kiểm toán như trên là một cách hiệu quả để Công ty thuận lợi trong việc quản lý chất lượng mỗi cuộc kiểm toán, đồng thời giảm chi phí, rủi ro kiểm toán và nhân lực tham gia.
Thứ ba: Tổ chức Hồ sơ Kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán của Công ty được ghi chép đầy đủ, dễ dàng và thuận tiện cho việc tra cứu và tìm kiếm thông tin. Tổ chức Hồ sơ Kiểm toán của Công ty được thiết kế phù hợp với quy định với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, và thông lệ chung của Quốc tế.. Trong mỗi cặp File(cặp lưu trữ tài liệu) Công ty lưu trữ những giấy tờ cần thiết theo quy định của Công ty. Việc tổ chức Hồ sơ Kiểm toán một cách khoa học như vậy giúp Công ty thuận tiện hơn trong việc kiểm soát kết quả của mỗi cuộc Kiểm toán, đồng thời tiết kiệm chi phí cho việc lưu hồ sơ. Ngoài ra Công ty còn tiến hành lưu dưới 2 dạng File Hồ sơ lưu trử ở dạng văn bản và trong máy tính. Giúp đảm bảo tra cứu dễ dàng và hạn chế rủi ro trong trường hợp mất Hồ sơ.
Thứ tư: Về kiểm soát chất lượng Kiểm toán
Trong mỗi cuộc Kiểm toán, Công ty ACC_Việt Nam kiểm soát trong từng giai đoạn, và sau mỗi giai đoạn lại có một biên bản phê duyệt/tiếp tục công việc của cuộc Kiểm toán thực tế. Cuối cuộc Kiểm toán, có các biên bản soát xét lại trong quá trình làm Kiểm toán. Điều này tạo điều kiện nhằm quản lý tốt chất lượng cuộc Kiểm toán,
đồng thời tiến hành cập nhật các chỉ thị mới từ Ban Giám Đốc .
Công ty tổ chức kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán theo 3 cấp độ đã giúp rủi ro kiểm toán mà kiểm toán viên có thể phải đối mặt giảm xuống. Việc soát xét lẫn nhau giữa các thành viên trong Đoàn Kiểm toán sẽ giúp phát hiện ra các sai phạm kịp thời, chính xác và đầy đủ, qua đó rút ngắn được thời gian, tiết kiệm được chi phí kiểm toán nhưng vẫn đảm bảo hiệu quả công việc. Hàng ngày công việc của Đoàn Kiểm toán được báo cáo về văn phòng đã giúp Công ty có thể giám sát một cách chặt chẽ trình tự công việc và tiến độ hoàn thành cùa các Đoàn Kiểm toán. Kết quả cuối cùng của mỗi cuộc Kiểm toán được soát xét lần cuối bởi các thành viên trong Ban Giám đốc nhằm hạn chế tối đa những sai phạm còn tồn tại trước khi phát hành BCKT.
Việc đánh giá tiếp tục duy trì khách hàng được diễn ra ngay sau mỗi cuộc Kiểm toán, dựa trên cơ sở những thông tin thu thập được về thái độ, lĩnh vực hoạt động của khách hàng, ý kiến của KTV trực tiếp tham gia Kiểm toán…đã giúp cho Công ty giữ được uy tín của mình đồng thời rút được kinh nghiệm cho KTV trong những năm tiếp theo.
3.1.2. Tồn tại
Mặc dù công tác tổ chức kiểm toán ở Công ty ACC_Việt Nam được tiến hành một cách chặt chẽ và khoa học xong vẫn tồn tại một số nhược điểm sau:
Thứ nhất: Về tổ chức đoàn kiểm toán của Công ty
Số lượng, quy mô và lĩnh vực hoạt động của các khách hàng Công ty ACC_Việt Nam ngày càng nhiều. Trong khi đó số lượng KTV và trợ lý Kiểm toán hiện tại chưa tương xứng, điều đó đã dẫn đến khối lượng công việc của một KTV phải thực hiện là tương đối lớn, thời gian cho mỗi cuộc Kiểm toán cũng bị rút ngắn, điều này đã gia tăng áp lực công việc đối với đội ngũ nhân viên. Bên cạnh đó, mặc dù đã trải qua đào tạo và huấn luyện kĩ năng, tuy nhiên các trợ lý Kiểm toán mới được tuyển dụng hoặc chỉ một vài năm kinh nghiệm trong đoàn Kiểm toán vẫn chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu công việc, thời gian tiến hành công việc còn chậm làm ảnh hưởng đến tiến độ cũng như chi phí cuộc Kiểm toán.
Thứ hai: Về tổ chức công tác Kiểm toán tại Công ty
Việc Công ty có thêm nhiều khách hàng lớn khiến thời gian cho một cuộc Kiểm toán bị rút ngắn. Chính vì vậy, Quy trình Kiểm toán chung mà Công ty đã xây dựng có thể sẽ không được áp dụng và tuân thủ đầy đủ. Ví dụ, đối với khoản mục tiền, khi tiến hành chọn mẫu Công ty yêu cầu KTV phải kiểm tra chi tiết 10% số lượng chứng từ thu - chi. Tuy nhiên để rút ngắn thời gian, KTV có thể chỉ tiến hành kiểm toán với 5% số lượng chứng từ. Việc này dẫn đến rủi ro Kiểm toán tăng lên và có thể gây ảnh hưởng xấu đến uy tín của Công ty và mối quan hệ giữa Công ty với đơn vị khách hàng. Thêm vào đó, điều này sẽ gây khó khăn cho Công ty trong việc kiểm soát và theo dõi tiến độ cũng như trình tự các bước công việc phải làm trong cuộc kiểm toán.
Thứ ba: Về tổ chức hồ sơ kiểm toán tại Công ty
Hồ sơ Kiểm toán được quản lý khá đầy đủ và hiệu quả tuy nhiên Công ty chưa có phòng để Hồ sơ riêng, và phân cấp và có chế độ bảo vệ cụ thể đối với từng loại tài liệu. Các tài liệu thường để chung trên một giá, dễ bị thất lạc hoặc mất đi. Nhất là các tài liệu quan trong, như công văn nội bộ, công văn đến Công ty, tài liệu quan trọng về khách hàng.
Thứ tư: Về kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán
Việc kiểm soát chất lượng cuộc Kiểm toán qua từng bước mặc dù có ưu điểm nâng cao hiệu quả cuộc Kiểm toán nhưng ngược lại cũng làm tăng thêm áp lực đối với mỗi KTV. Hơn nữa Công ty chưa phân biệt rõ đối tượng cần kiểm soát cũng như đánh giá vì vậy kiểm soát mới chỉ ở mức độ chung chung, chưa chi tiết cụ thể đối với từng phần hàng, từng KTV.
Một số giải pháp kiến nghị hoàn thiện hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn – Định giá ACC_Việt Nam