. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ
2.4.2.3 Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp sản xuất:
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp là toàn bộ cỏc khoản tiền lương, cỏc khoản tiền phụ cấp mà doanh nghiệp phải trả cho cụng nhõn trực tiếp tham gia quỏ trỡnh hoạt động xõy lắp, cung cấp dịch vụ, bao gồm cả lao động do doanh nghiệp quản lý và thuờ ngoài. Riờng đối với hoạt động xõy lắp khụng ghi nhận cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, BHTN tớnh trờn quỹ lương cụng nhõn trực tiếp của hoạt dộng xõy lắp.
Sơ đồ hạch toỏn chi phớ nhõn cụng sản xuất
TK 334 TK 1542(NCTT) TK 155 (1) Tiền lương phải trả cụng (3) Cuối kỳ, tớnh và phõn bổ
sản phẩm xõy lắp hay kết chuyển chi phớ NCTT TK 111,112,331 … TK 632 (2) Tiền lương cụng nhõn trực (4) Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
tiếp thuờ ngoài vượt trờn mức bỡnh thường
Cụng ty TNHH ĐT & TM Tõy Đụ Mó số thuế: 0101156444
BẢNG TÍNH TIỀN LƯƠNG CễNG NHÂN TRỰC TIẾP THÁNG 4/2012
Cụng trỡnh: Hạ Tầng-Trường CĐCN Dệt May TT Hà Nội
STT Họ và tờn C. vụ Sốcụng ML/cụng P.cấp Thực trả
1 Vừ Văn Sỏng T.truởng 29 120.000 300.000 3.780.000 2 Trần Viết Tỡnh CN 27 110.000 2.970.000 3 Trần Viết Hoàng CN 29 110.000 3.190.000 4 Mai Phước Quang CN 26 110.000 2.860.000 5 Nguyễn Thanh An CN 28 110.000 3.080.000
…..
Tổng Cộng 36.624.000
Ngày 29 thỏng 04 năm 2012
Người lập Kế toỏn trưởng
Tương tự tổng tiền lương thực trả cho cụng nhõn trực tiếp trong thỏng 5/2012 là: 35.136.000 đồng, Thỏng 6/2010 là: 38.048.000 đồng.
Tổng cộng lương thực trả cho cụng nhõn trực tiếp phục vụ cụng trỡnh Hạ Tầng-
Trường CĐCN May TT Hà Nội trong quý 2/2012 là: 109.808.000 đồng
Trong thỏng 5/2010 cụng ty đó giao hợp đồng giao khoỏn phần đổ bờ tụng cho ụng Trần Đại Minh, cuối thỏng đội trưởng cụng trỡnh gửi biờn bản xỏc nhận khối lượng cụng việc thực tế đó hoàn thành được cỏn bộ phụ trỏch về kỹ thuật ký kốm theo giấy đề nghị thanh toỏn của tổ trưởng nhận khoỏn về cho phũng kế toỏn. Kế toỏn thanh toỏn căn cứ vào đơn giỏ trong hợp đồng đó ký lập bảng tớnh lương nhõn cụng giao khoỏn trỡnh cấp trờn duyệt thanh toỏn.
Cụng ty TNHH ĐT & TM Tõy Đụ Mó số thuế: 0101156444
Bộ phận: Nhận khoỏn bờ tụng
BẢNG TÍNH LƯƠNG THUấ NGOÀI NHÂN CễNG GIAO KHOÁN
Cụng trỡnh: Hạ Tầng-Trường CĐCN May TT Hà Nội Số: 04/GK
Họ và tờn người thuờ: Trần Đại Minh Địa chỉ: Long Biờn – Hà Nội
ST
T Họ Và Tờn Nội dung Khối lượng Đơn giỏ T.Tiền Số tiền cũnnhận Kýnhận
1 Lờ Thanh Hoàn Đổ bờ tụng 755 m3 82.000 61.910.000 61.910.000
Cộng 61.910.000
Bằng chữ: (sỏu mươi mốt triệu chớn trăm mười ngàn đồng)
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Người lập
( Ký ,họ tờn ) ( Ký ,họ tờn ) ( Ký ,họ tờn )
Từ cỏc bảng tớnh lương CNTTSX, tớnh thuờ ngoài cụng nhõn giao khoỏn trong
Cụng Ty TNHH ĐT & TM Tõy Đụ Nhổn-Kim Chung-Hoài Đức
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN CHI PHÍ NHÂN CễNG TRỰC TIẾP
Cụng trỡnh: : Hạ Tầng-Trường CĐCN Dệt May TT Hà Nội Quý 2/2012 TK 1542
Chứng Từ
Nội Dung TKĐƯ Nợ Cú
Số Ngày
PC13 30/4/12 Tớnh lương NCTTSX thỏng 4 334 36.624.000 PC18 30/5/12 Tớnh lương NCTTSX thỏng 5 334 35.136.000 PC25 30/6/12 Tớnh lương NCTTSX thỏng 6 334 38.048.000 04/GK 15/5/12 Tớnh lương NC giao khoỏn 112 61.910.000
Tổng cộng 171.718.000
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Cuối quý căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản kế toỏn tổng hợp tiến hành lờn chứng từ ghi sổ tương tự như hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, từ chứng từ ghi sổ
kế toỏn tiếp tục vào sổ cỏi TK 1542.