- Việc đối chiếu rà soát giữa kế toán các bộ phận cha thực sự đạt hiệu quả cao. Sau khi kiểm toán, KTV phát hiện đợc một số sai sót đối với số d của tài khoản phải thu và doanh thu. Các sai sót này đã đợc trình bày trên giấy làm việc (tờ tổng hợp sai
sót). Nguyên nhân của các sai sót chủ yếu do kế toán ghi sai, ghi thiếu trong quá trình ghi sổ. Hệ thống kiểm soát nội bộ không phát hiện ra các sai sót này, mặc dù trong quá trình kiểm toán KTV có tìm thấy dấu hiệu của sự kiểm tra đối chiếu. Nhng do Công ty ABC thờng tiến hành đối chiếu theo tháng mà các nghiệp vụ bán hàng diễn ra rất nhiều nên không thể tránh khỏi sai sót trong quá trình đối chiếu. Để khắc phục, Công ty ABC nên tiến hành kiểm tra, đối chiếu thờng xuyên hơn (đối chiếu theo tuần hoặc hai tuần). Đồng thời nên sử dụng kế toán máy để nâng cao hơn nữa công tác tài chính kế toán.
Các bút toán điều chỉnh đợc đa ra trong biểu chỉ đạo. Các điều chỉnh này đã đợc KTV thông qua Ban Giám đốc và đợc chấp nhận. Kế toán Công ty đã thực hiện các bút toán điều chỉnh.
ý kiến của KTV chính
Sau khi kiểm tra KTV nhận thấy các bút toán điều chỉnh đã đợc thực hiện đầy đủ.
Dựa trên cơ sở đã thực hiện công việc kiểm toán tuân theo các chuẩn mực kiểm toán, chế độ kế toán và quy trình kiểm toán. KTV chính đề nghị phát hành Báo cáo kiểm toán của phần hành bán hàng và thu tiền dới hình thức sau:
Chấp nhận toàn bộ:√
Ngoại trừ: Trái ngợc:
ý kiến của trởng phòng kiểm toán:
Trong quá trình giám sát việc thực hiện kiểm toán tại Công ty ABC, và kiểm tra lại các giấy tờ làm việc của KTV. Tôi nhận thấy việc phản ánh các thông tin về chu trình bán hàng và thu tiền có một số sai sót nhng đã đợc điều chỉnh đúng với yêu cầu của KTV. Các KTV đã thực hiện đầy đủ các chuẩn mục kiểm toán, chế độ kế toán, quy trình kiểm toán. Tôi đồng ý với ý kiến của KTV chính về việc phát hành Báo cáo kiểm toán đối với chu trình bán hàng và thu tiền là chấp nhận toàn bộ.
Trởng phòng kiểm toán (Ký tên)