phương pháp kiểm kê định kỳ
2.1- Khái niệm và tài khoản sử dụng
2.1.1-Khái niệm:
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên, liên tục về tình hình biến động của các loại nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ ( hàng tồn kho nói chung). Trên các tài khoản phản ánh từng loại mà chỉ phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ. Trên cơ sở kết quả kiểm kê đầu kỳ và cuối kỳ , xác định lượng tồn kho thực tế và lượng xuất dùng cho sản xuất và mục đích khác theo công thức sau:
Giá trị vật tư xuất dùng trong kỳ = Giá trị vật tư tồn đầu kỳ + Giá trị vật tư nhập trong kỳ - Giá trj vật tư tồn cuối kỳ
Theo phương pháp này, kế toán vật tư dùng để theo dõi sự biến động nhập xuất của nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ trên tài khoản TK 611 “ Mua hàng”, TK 152” Nguyên vật liệu “, TK 153 “ Công cụ dụng cụ “ được phản ánh sự biến động đầu kỳ, cuối kỳ của hàng tồn kho trên cơ sở kiểm kê của mỗi kỳ hạch toán.
Phương pháp này mặc dầu giảm nhẹ khối lượng công việc hạch toán, nhưng do việc xác định giá trị vật tư, hàng hoá xuất ra phụ thuộc vào chất lượng công tác quản lý vật tư nên độ chính xác không cao, khó phát hiện mất mát, hao hụt.
Phương pháp này thường được áp dụng ở các đơn vị có nhiều chủng loại vật tư , hàng hoá với quy cách , mẫu mã rất khác nhau , giá trị thấp và được xuất thường xuyên.
TK 611- Mua hàng:
Tài khoản này dùng để theo dõi tình hình thu mua , tăng giảm nguyên vật liệu –công cụ dụng cụ theo giá thực tế ( giá mua và chi phí thu mua).
Kết cấu tài khoản:
+ Bên nợ: phản ánh giá thực tế vật tư, hàng hoá tồn kho đầu kỳ và tăng thêm trong kỳ.
+ Bên có:Phản ánh giá trị thực tế vật tư, hàng hoá tồn kho cuối kỳ theo kết quả kiểm kê
Phản ánh giá trị thực tế xuất dùng, xuất bán, thiếu hụt trong kỳ.
Đồng thời phản ánh trị giá hàng gửi bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ trong kỳ.
Phản ánh trị giá vật tư, hàng hoá trả lại người bán hoặc các khoản được giảm giá.
Tài khoản 611 không có số dư cuối kỳ.
TK cấp hai của TK 611:
- 611.1- Mua nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ - 611.2- Mua hàng hoá.
Tài khoản 152” nguyên vật liệu”
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho, chi tiết từng loại.
Kết cấu tài khoản:
+ Bên nợ: kết chuyển giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ + Bên có : kết chuyển giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ + Dư nợ: giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ.
TK cấp hai của tài khoản này tương tự như phương pháp kê khai thương xuyên.
Tài khoản 153” Công cụ dụng cụ”
Tài khoản dùng để phản ánh giá trị thực tế công cụ dụng cụ tồn kho, chi tiết từng loại.
Kết cấu tài khoản:
+ Bên nợ: kết chuyển giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ + Bên có: kết chuyển giá trị thực tế công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ. + Dư nợ: giá trị thực tế công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ
TK cấp hai của tài khoản này tương tự như phương pháp kê khai thường xuyên.
Tài khoản này thường dùng để theo dõi giá trị thực tế nguyên vật liệu -công cụ dụng cụ tồn kho, chi tiết từng loại.
Kết cấu tài khoản
+ Bên nợ: kết chuyển giá thực tế hàng mua đang đi đường tồn kho cuối kỳ. + Bên có : kết chuyên giá thực tế hàng mua đang đi đường tồn kho đầu kỳ. + Dư nợ: giá trị thực tế hàng mua đang đi đường tồn kho cuối kỳ.