1-/ Tài khoản sử dụng.
Công ty Dệt 8/3 là đơn vị sản xuất quy mô lớn, do vậy, vật liệu có vị trí rất quan trọng trong quá trình sản xuất và chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm và tài sản dự trữ.
Công ty bao gồm liên hiệp các xí nghiệp, các xí nghiệp phải tự hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động. Mặt khác, các nghiệp vụ nhập, xuất vật tư nhiều, chính vì vậy muốn theo dõi được tình hình nhập xuất vật tư tại mọi thời điểm, Công ty đã sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp vật liệu.
Phục vụ cho công tác hạch toán tổng hợp vật liệu công ty có sử dụng các tài khoản sau:
Tài khoản 152 - Nguyên vật liệu: chi tiết thành các tài khoản sau: TK 152.1 : Nguyên vật liệu chính.
TK 152.2 : Vật liệu phụ. TK 152.3 : Nhiên liệu.
TK 152.4 : Phụ tùng thay thế. TK 152.5 : Phế.
Các TK 154, 621, 627.2 được chi tiết như sau:
Số 1 : XN sợi A Số 6: XN phụ tùng
Số 2 : XN sợi B Số 7: XN động lực
Số 3 : XN sợi ý Số 8: XN May
Số 4 : XN Dệt Số 9: Gia công Dệt.
Số 5 : XN Nhuộm.
Các tài khoản khác như: 133, 333.1, 331, 641, 642...
2-/ Hạch toán tổng hợp quá trình nhập vật liệu.
Vật liệu của Công ty Dệt 8/3 chủ yếu là mua ngoài, không có trường hợp nhận góp vốn liên doanh, tặng thưởng, viện trợ. Việc cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất toàn Công ty là do Phòng xuất - nhập khẩu đảm nhiệm. Căn cứ vào nhu cầu vật liệu, phòng sẽ ký kết các hợp đồng mua và phải có ý kiến của Tổng Giám đốc.
Hợp đồng mua, hoá đơn đỏ, phiếu nhập kho phải chuyển và lưu tại phòng kế toán để làm căn cứ định khoản, vào các sổ tổng hợp liên quan.
- Khi mua nguyên vật liệu nhập kho chưa trả tiền người bán kế toán ghi: Nợ TK 152 : Giá trên hoá đơn (chưa có VAT)
Nợ TK 133 : Thuế VAT đầu vào. Có TK 331 : Tổng giá thanh toán.
Cụ thể: Theo phiếu nhập kho ngày 2/3/2000 số 18 nhập 98854 kg Bông Liên Xô CI với đơn giá 17391,15 đ/kg và thuế VAT 10%, kế toán ghi:
Nợ TK 152 (152.1) : 1.719.184.724 Nợ TK 133 : 171.918.472
Có TK 331 : 1.891.103.196
Sau khi vào máy tính xong kế toán vật liệu gửi phiếu nhập kho cùng hoá đơn đỏ cho kế toán thanh toán để theo dõi các khoản phải thanh toán và đã thanh toán cho nhà cung cấp trên sổ chi tiết số 2. Mỗi phiếu được theo dõi trên một dòng của sổ chi tiết số 2 với tên nhà cung cấp và số tiền ghi trên hoá đơn, tên nhà cung cấp với số tiền được theo dõi chi tiết cho từng loại vật liệu.
Tại Công ty Dệt 8/3, hầu hết hàng về cùng hoá đơn nên kế toán không sử dụng TK 151 - Hàng mua đang đi đường.
- Vật liệu sử dụng không hết nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152
Có TK 621, 627, 641, 642
Cụ thể: Theo phiếu nhập kho ngày 2/3/2000 số 03 do xí nghiệp sợi ý lập nhập 11.020 kg Bông gầm ý với đơn giá 2250 đ/kg. Kế toán ghi:
Nợ TK 152.1 : 24.795.000 Có TK 621.3 : 24.795.000
3-/ Hạch toán tổng hợp quá trình xuất vật liệu.
Vật liệu của Công ty xuất dùng chủ yếu cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Hàng ngày, kế toán thu nhận các chứng từ xuất kho, sau đó đối chiếu kiểm tra và định khoản.
Cụ thể: Theo phiếu xuất kho số 22 ngày 7/3/2000 xuất 26184,8 kg bông Liên Xô cấp I cho xí nghiệp sợi A, kế toán ghi:
Nợ TK 621.1 : 455.382.527 Có TK 152.1 : 455.382.527
Sau khi thu thập các chứng từ xuất kho, kế toán nhập dữ liệu vào máy tính, máy tính sẽ tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp giá hạch toán. Cuối tháng, kế toán in ra bảng xuất vật tư cho từng tài khoản và bảng tổng hợp xuất vật liệu cho từng kho.
Cụ thể: Áp dụng cho kho Bông.