I Số KH trích quý trước Số KH tăng quý này
TRÍCH: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ
Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp
Quí I/2000 STT Các TK ghi có Các TK ghi nợ TK 142 TK 153 TK 214 TK 334 TK 338 ... Các NKCT Tổng cộng Số 1 Số 2 Số 5 Số 10 1 TK 2413 2 TK 621 3 TK 622 4 TK 627 9.150.200 16.201.064 73.291.664 6.724.336 .... 380.072.160 5 TK 641 6 TK 642 6.189.000 15.510.000 79.600.404 90.878.773 17.266.967 .... 10.900.000 2.500.000 6.900.000 229.745.144 ... Cộng
* Hạch toán chi phí sản xuất cuối quí.
Ở Xí nghiệp Xây lắp II đối tượng tập hợp chi phí thuộc loại hình sản xuất đơn chiếc, quy trình sản xuất công nghệ liên tục, phức tạp cho nên đối tượng tập hợp chi phí ở xí nghiệp được xác định là từng công trình và hạng mục công trình, phương pháp tập hợp chi phí sản xuất ở xí nghiệp là tập hợp chi phí theo công trình và hạng mục công trình. Cụ thể mỗi đối tượng tập hợp chi phí được theo dõi trên bảng kê tương ứng với các yếu tố chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy, chi phí sản xuất chung. Đồng thời cuối mỗi quí từ các nghiệp vụ 621, 622, 627 (MTC), 627 (CPSXC) kế toán tính toán tổng hợp các khoản chi phí trong toàn xí nghiệp kế toán chuyển sang bên Nợ TK 154.
Cụ thể chi phí sản xuất được tập hợp trong quí I/2000 của xí nghiệp như sau: - CP nguyên vật liệu tập hợp từ bảng phân bổ : 2.284.276.210 - CP nhân công, tập hợp từ bảng phân bổ : 690.115.260
- CP sử dụng máy tập hợp từ bảng phân bổ : 164.285.710
- CP sản xuất chung tập hợp từ bảng tổng hợp : 215.786.450 Ghi số liệu trên vào NKCT số 7 vào cuối kỳ tính giá thành theo định khoản:
Nợ TK 154 : 3.354.463.630
Có TK 621 : 2.284.276.210
Có TK 622 : 690.115.260
Có TK 627 (MTC) : 164.285.710 Có TK 627 (CPSXC) : 215.786.450
TRÍCH: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7
Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn xí nghiệp
Quí I/2000 TT Các TK ghi có Các TK ghi nợ TK 142 TK 152 TK 153 TK 214 TK 334 TK 338 TK 621 TK 622 TK 627 TK 154 (MTC) NKCT số 1 NKCT số 2 NKCT số 5 NKCT số... NKCT số 10 Tổng cộng chi phí 1 TK 2413 2 TK 621 1.487.067.610 797.199.600 2.284.276.210 3 TK 622 690.115.260 112.018.426 802.133.686 4 TK 627 9.150.200 16.201.064 73.291.664 13.925.416 164.285.710 380.072.160 5 TK 641 6 TK 642 6.189.000 15.510.000 79.600.404 90.878.773 17.266.967 10.900.000 2.500.000 6.900.000 229.745.144 7 TK 142 8 TK 335 9 TK 154 Cộng 15.339.200 95.801.468 854.285.697 143.210.809 TK 154 2.284.276.210 802.133.686 380.072.160
* Đánh giá sản phẩm dở dang tại Xí nghiệp Xây lắp II.
Để xác định được giá thực tế của từng công trình, hạng mục công trình hoàn thành trong kỳ đòi hỏi phải xác định được chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ, tức là khối lượng công việc chưa hoàn thành (chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật) các công trình xây lắp ở Xí nghiệp Xây lắp II chưa hoàn thành thường được nghiệm thu theo các bước sau:
- Bước 1: nghiệm thu nội bộ gồm: phòng kỹ thuật, đổi trưởng (chủ nhiệm công trình), nhân viên kỹ thuật đội tổ chức nghiệm thu khối lượng thực tế đã hoàn thành làm cơ sở để thanh toán tiền công cho đội xây lắp và lập kế hoạch nghiệm thu bước 2.
- Bước 2: nghiệm thu cơ sở do cán bộ kỹ thuật của ban quản lý dự án nghiệm thu, xác định khối lượng hoàn thành tạm thời để lập báo cáo.
- Bước 3: nghiệm thu thanh toán của chủ đầu tư theo giai đoạn điểm dững kỹ thuật (xác định được giá dự toán) thanh toán giá trị xây lắp hoàn thành.
- Bước 4: nghiệm thu cấp bộ chủ quản về chất lượng công trình xây dựng, quyết toán công trình bàn giao cho Bên A và đưa công trình vào sử dụng.
Cuối mỗi quý đại diện phòng kỹ thuật xí nghiệp cùng kỹ thuật viên công trình và chủ nhiệm công trình tiến hành xác định phần khối lượng xây lắp đã thực hiện trong quý. Tổ chức bàn giao nghiệm thu với Bên A để xác định khối lượng xây lắp được Bên A nghiệm thu chấp nhận thanh toán. Khối lượng xây lắp dở dang chính là hệ số giữa khối lượng xây lắp được nghiệm thu bước 1 với khối lượng hoàn thành Bên A nghiệm thu và chấp nhận thanh toán.
Sau đó phòng kỹ thuật lắp đơn giá dự toán phù hợp với công việc của từng công trình rồi gửi cho phòng kế toán. Phòng kế toán sau khi nhận được những tài liệu trên sẽ xác định chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối quí.
Xí nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp để xác định khối lượng xây lắp dở dang trong thời điểm trường hợp hạch toán tính giá thành trùng với thời điểm phần việc hoàn thành đã xác định được khối lượng xây lắp dở dang.