Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ số 02, 04, 06, 08, 10, 12, 14, 27 kế toán vào sổ đăng ký CTGS và vào sổ cái TK 632
Biểu số 31 SỔ CÁI TK 632 Quý IV/2001 CTGS Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 02 15/10 Giá vốn hàng bán 156 233.502.114 04 31/10 Giá vốn hàng bán 156 2.518.479.990 06 15/11 Giá vốn hàng bán 156 966.985.540 08 30/11 Giá vốn hàng bán 156 865.403.000 10 15/12 Giá vốn hàng bán 156 12.627.498.406 13 31/12 Giá vốn hàng bán 156 2.442.221.400 14 31/12 Giá vốn hàng bán 156 98.992.000 27 31/12 Kết chuyển GVHB XĐ KQKD 911 19.753.082.450 Cộng 19.753.082.45 0 19.753.082.450 Kế toán chi phí bán hàng
Ở Công ty Thiết bị phụ tùng và xăng dầu, kết quả sản xuất kinh doanh được xác định theo quý vì vậy chi phí bán hàng cũng được tập hợp theo quý, kế toán tập hợp chi phí bán hàng từ các chi phí từ các chứng từ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng và các chứng từ khác
Các khoản chi phí ở công ty bao gồm - Chi phí nhân viên
- Chi phí vật liệu, bao bì - Chi phí vận chuyển hàng - Chi phí phải trả Tổng Công ty
Kế toán tập hợp chi phí bán hàng như sau :
Căn cứ vào các phiếu chi tiền mặt liên quan đến chi phí nhân viên, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 16
Biểu số 32
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 – 12 – 2001 Quý IV/2001
Kèm theo các phiếu chi tiền mặt Số 16
Trích yếu Tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
- Chi phí phải trả nhân viên 641 111 2.992.182
CỘNG 2.992.182
Căn cứ vào các phiếu chi tiền mặt liên quan đến chi phí vật liệu bao bì kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ số 15
Biểu số 33
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 – 12 – 2001 Quý IV/2001
Kèm theo các phiếu chi tiền mặt Số 15
Trích yếu Tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
- Chi phí vật liệu bao bì 641 111 130.000.775
CỘNG 130.000.775
Khoản chi phí phải trả Tổng Công ty kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ số 18 CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 – 12 – 2001 Quý IV/2001
Số 18
Trích yếu Tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
- Khoản phí phải trả Tổng Công ty 641 338 102.892659
CỘNG 102.892.659
Chi phí vận chuyển khách hàng trừ trực tiếp vào tài khoản 131, kế toán căn cứ vào số tiền phải trừ, ghi vào CTGS số 17
Biểu số 36
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 17
Ngày 31 – 12 – 2001 Quý IV/2001
Trích yếu Tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
- Chi phí vận chuyển 641 131 19.950.000
CỘNG 19.950.000
Từ các chứng từ ghi sổ số 15, 16, 17, 18, kế toán vào sổ đăng ksy chứng từ và vào sổ cái TK 641
Biểu số 37
SỔ CÁI TK 641
( Chi phí bán hàng ) Quý IV/2001
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
16 31/12 Chi phí nhân viên 111 2.992.182 15 31/12 Chi phí vật liệu bao bì 111 130.000.775 18 31/12 Phí phải trả Tổng Công ty 338 102.892.659 17 31/12 Chi phí vận chuyển 131 11.950.000
29 31/12 Kết chuyển XĐ KQKD 911 247.835.616
Căn cứ vào các phiếu chi tiền mặt và các chứng từ khác, kế toán vào sổ chi tiết TK 641
Biểu số 38
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641
Tên tài khoản : Chi phí bán hàng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh Số dư Ghi chú
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
02/10 Chi phí nhân viên 111 516.000
09/10 Chi phí vật liệu bao bì 111 17.000.000 20/10 Phí phải trả Tổng Công ty 338 44.780.927 21/10 - Chi phí vật liệu bao bì 111 20.841.000 23/10 - Chi phí vận chuyển 131 6.950.000 25/10 - Chi phí vật liệu bao bì 111 30.000.908 02/11 - Chi phí vận chuyển 131 876.000 10/11 - Chi phí vật liệu bao bì 111 30.158.000 12/11 - Chi phí vận chuyển 131 15.000.867 15/11 - Chi phí vật liệu bao bì 111 5.000.000 20/11 - Chi phí vận chuyển 131 3.550.000 28/11 Phí phải trả Tổng Công ty 338 37.908.267 02/12 Chi phí nhân viên 111 1.600.182 08/12 Chi phí vật liệu bao bì 111 8.950.000 15/12 Chi phí vật liệu bao bì 111 3.050.000 17/12 Chi phí vận chuyển 131 1.450.000 29/12 Phí phải trả Tổng Công ty 338 20.203.465
Cộng 247.835.616
Kế toán chi phí Quản lý Doanh nghiệp
Ở Công ty Thiết bị phụ tùng và xăng dầu, chi phí quản lý doanh nghiệp trong quý IV bao gồm :
- Chi phí nhân viên
- Chi phí đồ dùng văn phòng - Chi phí KH TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài - Thuế, phí và lệ phí
- Chi phí dự phòng
- Chi phí trả lãi vay Ngân hàng Phương pháp tập hợp như sau :
Tập hợp chi phí nhân viên : Căn cứ vào bảng tính lương và bảo hiểm xã hội, kế toán lập CTGS số 19 Biểu số 39 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 19 Ngày 31 – 12 – 2001 Quý IV/2001
Trích yếu Tàikhoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
- Tiền lương phải trả nhân viên
QLDN 641 334 80.588.064
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 642 338 13.732.969
CỘNG 94.320.760
Tập hợp chi phí đồ dùng văn phòng : Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt kế toán ghi vào CTGS số 20
Biểu số 40
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 20
Ngày 31 – 12 – 2001
Trích yếu Tàikhoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
- Chi phí đồ dùng văn phòng 642 111 7.565.405
CỘNG 7.565.405
Tập hợp chi phí KHTSCĐ căn cứ vào số tiền trên bảng tính khấu hao TSCĐ, kế toán ghi vào CTGS số 21
Biểu số 41
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 21
Ngày 31 – 12 – 2001 Quý IV/2001
Trích yếu NợTàikhoảnCó Số tiền Ghi chú
CỘNG 8.855.722
Tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài : Căn cứ vào chứng từ có liên quan đến tiền điện, tìên nước, điện thoại kế toán ghi vào CTGS số 22
Biểu số 42
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 22
Ngày 31 – 12 – 2001
Quý IV/2001
Trích yếu Tàikhoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
- Chi phí dịch vụ mua ngoài 642 112 23.400.895
CỘNG 23.400.895
Tập hợp chi phí khác bằng tiền : Từ các phiếu chi bằng tiền mặt liên quan đến chi phí quản lý doang nghiệp như tiếp khách, công tác phí, hội nghị tổng kết . . . kế toán tập hợp rồi vào CTGS số 23
Biểu số 43
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 23
Ngày 31 – 12 – 2001 Quý IV/2001
Trích yếu Tàikhoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
- Chi phí khác bằng tiền 642 111 85.399.324
CỘNG 85.399.324
Chi phí dự phòng phải thu khó đòi : Căn cứ vào khoản lập dự phòng kế toán vào CTGS số 24 Biểu số 44 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 24 Ngày 31 – 12 – 2001 Quý IV/2001
Trích yếu Tàikhoản Số tiền Ghi chú
- Chi phsi dự phòng phải thu khó đòi 642 139 27.781.642
CỘNG 27.781.642
Thuế, phí và lệ phí kế toán ghivào CTGS số 25 Biểu số 45
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 25
Ngày 31 – 12 – 2001 Quý IV/2001
Trích yếu NợTàikhoảnCó Số tiền Ghi chú
- Trích thu sử dụngvốn 642 336 12.855.722
Cộng 12.855.722
Khi trả lãi vay ngắn hạn Ngân hàng, kế toán ghi vào CTGS số 26 Biểu số 46
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 26
Ngày 31 – 12 – 2001 Quý IV/2001
Trích yếu Tàikhoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
- Trả lãi vay Ngân hàng 642 338 15.593.310
Cộng 15.593.310
Chi phí quản lý doanhnghiệp được tập hợp theo quý vào cuối mối quý
Căn cứ vào các phiếu chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng và các chứng từ khác kế toán vào sổ chi tiết TK 642
Biểu số 47
SỔ CHI TIẾT TK 642
Tên tài khoản : Chi phí quản lý doanh nghiệp Quý IV/2001 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Ghi chú Số Ngày Nợ Có Nợ Có 01/10 Chi phí văn phòng phẩm 111 565.405 07/10 Chi tiếp khách 111 3.399.000 11/10 Chi công tác phí 111 10.555.000 16/10 Chi mua dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho QLDN 111 3.550.000 29/10 Trả lãi vay Ngân hàng 338 5.197.770
29/10 Chi tiền điện 111 2.897.500
29/10 Chi tiền nước 111 895.632
29/10 Chi tiền điện thoại 112 5.321.369 30/10 Chi tiền lương cho NV QLDN 334 26.862.688 30/10 Chi BHXH cho NV QLDN 338 4.577.656 02/11 Chi công tác phí 111 20.445.000 07/11 Chi tiếp khách 111 1.000.324 09/11 Chi mua dụng cụ, đò dùng phục vụ cho QLDN 111 2.450.000 15/11 Chi tiếp khách 111 3.005.312 17/11 Chi công tác phí 111 15.956.124 29/11 Trả lãi vay Ngân hàng 111 5.197.770
29/11 Chi tiền điện 111 2.369.542
29/11 Chi tiền nước 111 865.423
29/11 Chi tiền điện thoại 112 3.987.653 29/11 Chi tiền lương cho NV QLDN 334 26.862.688 29/11 BHXH . . . cho NV QLDN 338 4.577.656 04/12 Chi công tác phí 111 15.148.552 06/12 Chi mua Văn phòng phẩm 111 1.000.000 07/12 Trích thu sử dụng vốn 336 12.855.722 09/12 Chi tiếp khách 111 2.548.000 15/12 Chi tiếp khách 111 2.965.403 20/12 Dự phòng phải thu khó đòi 139 27.781.642
29/12 Chi tiền điện 111 1.563.569
29/12 Chi hội nghị tổng kết 111 10.376.609
29/12 Chi tiền nước 111 682.990
29/12 Trả lãi vay Ngân hàng 338 5.197.770 29/12 Kết chuyển KH cơ bản cho QLDN 214 8.855.722 29/12 Chi tiền lương cho NV QLDN 334 26.862.688 29/12 BHXH. . . cho NV QLDN 338 4.577.656
Cộng 275.773.053
Từ các chứng từ ghi sổ số 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26 kế toán vào sổ đăng ký CTGS và vào sổ cái TK 642
Biểu số 48
SỔ CÁI TK 642
Tên tài khoản : Chi phải quản lý doanh nghiệp Quý IV/2001
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải TK đốiứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
19 31/12 Tiền lương cho nhân viên QLDN 334 80.588.064 19 31/12 BHXH cho nhân viên QLDN 338 13.732.969 20 31/12 Đồ dùng văn phòng 111 7.565.405 21 31/12 Kết chuyển khấu hao cơ bản cho QLDN 214 8.855.722 22 31/12 Điện + nước + Điện thoại 111 9.274.656 112 14.126.239 23 31/12 Tiếp khách + Công tác phí +Tổng kết 111 85.399.324 24 31/12 Dự phòng phải thu khó đòi 139 27.781.642 25 31/12 Trích thu sử dụng vốn 336 12.855.722 26 31/12 Trả lãi vay Ngân hàng 338 15.593.310
27 31/12 K/c chi phí QLDN 911 275.773.053
Cộng phát sinh 275.773.053 275.773.053
Kết quả sản xuất kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh sau một thời kỳ nhất định biểu hiện bằng số tiền lãi (lỗ).
Căn cứ vào số liệu đã phản ánh, kế toán lập bảng bút toán (xem trang trước) kết chuyển số liệu, lập chứng từ ghi sổ rồi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái tài khoản 911. Cụ thể như sau :
- Kết chuyển doanh thu thuần : Căn cứ vào số liệu trên bảng bút toán kết chuyển, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 30
Biểu số 49
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 – 12 – 2001 Số 30
Trích yếu Tài khoản Số tiền Ghichú
Nợ Có
CỘNG 20.750.269.370
Từ chứng từ ghi sổ số 30, kế toán vào sổ đăng ký CTGS và vào sổ cái TK 911 theo định khoản :
Nợ TK 511 : 20.750.269.370 Có TK 911 : 20.750.269.370
- Kết chuyển giá vốn hàng bán : Căn cứ vào số liệu trên bảng bút toán kết chuyển, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 27
Biểu số 50
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 – 12 – 2001 Số 27
Trích yếu Tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ quý IV/2001 911 632 19.753.082.450
Cộng 19.753.082.450
Từ chứng từ ghi sổ số 27, kế toán vào sổ đang ký chứng từ ghi sổ vàvào sổ cái tài khoản 911 theo định khoản :