thu thập được trên giấy tờ làm việc. Tuỳ thuộc vào tính chất của sai phạm mà kiểm toán viên đưa ra quyết định lập bút toán điều chỉnh, hay viết vào thư quản lý.
Bảng 9: Kiểm tra chứng từ tiền mặt
Với những sai phạm này kiểm toán viên quyết định kiến nghị với ban giám đốc và đưa vào thư quản lý.
Việc kiểm toán các tài khoản khác cũng được thực hiện tương tự như đối với TK tiền mặt.
* TK tiền gửi ngân hàng ( TGNH ):
Đối với TK TGNH, số dư được đối chiếu với sổ cái và thư xác nhận của ngân hàng. Thư xác nhận của ngân hàng do Công ty khách hàng lập và gửi đi. Ngoài những thông tin về tiền gửi, kiểm toán viên có thể yêu cầu xác nhận thêm thông tin về tiền vay để phục vụ kiểm toán các khoản mục khác. Ngoài ra kiểm toán viên còn có thể sử dụng các bảng sao kê của ngân hàng để đối chiếu.
Tài khoản này thường được đánh giá là ít tồn tại sai phạm nên kiểm toán viên không cần phải tập trung nhiều để thu thập bằng chứng.
CÔNG TY TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
Tên khách hàng: Công ty tư vấn xây dựng B Ngày kết thúc niên độ kế toán: 31/12/2001 Khoản mục: TK tiền mặt
Bước công việc: Kiểm tra chứng từ
- Một số phiếu chi chưa ghi họ tên người nhân tiền, chưa ghi dòng đã nhận đủsố tiền viết bằng chữ… số tiền viết bằng chữ…
- Một số phiếu chi có giá trị trên 100.000đ không có hoá đơn tài chính.
- Một số phiếu chi có ghi định khoản không khớp với định khoản trên sổ kếtoán. toán.
- Một số phiếu chi có ghi định khoản không khớp với định khoản trên sổ kếtoán. toán. chữ ký của kế toán trưởng và giám đốc đơn vị.