2.1.4.1. Nội dung
Chi phí này nhằm hoàn thiện một cách đầy đủ hơn cho việc tổng hợp chi phí nhằm tính giá thành sản phẩm xây lắp một cách chính xác và đầy đủ . Chi phí sản xuất chung trong xây lắp bao gồm : chi phí vận chuyển đất , đá , điên thoại , nước , chi phí công cụ dụng cụ , chi phí khấu hao TSCĐ , chi phí tiếp khách , xăng xe ô tô , chi phí thuê nhà ....
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh trong phạm vi các phân xưởng, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp, đó là những chi phí phục vô chung cho quá trình sản xuất và chi phí điều hành về quản lý sản xuất. ở công ty chi phí sản xuất chung được tập hợp và phân bổ ngay cho từng phân xưởng, nếu không thể hạch toán ngay được theo phân xưởng thì sẽ phân bổ theo tiêu thức phù hợp.
2.1.4.2. Tài khoản sử dụng
Chi phí sản xuất chung được hạch toán thông qua tài khoản 627 và được mở chi tiết cho từng công trình , HMCT.
TK 6271 : Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng TK 6272 : Chi phÝ vËt liÖu.
TK 6274 : Chi phÝ KH TSC§
TK 6277 : Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK 6278 : Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
2.1.4.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
- Đối với chi phí nhân viên phân xưởng được phân bổ cho từng phân xưởng, từng đơn vị sản xuất, cơ cấu chi phí được phân bổ như sau:
Phân bổ chi phí tiền lương, BHXH, BHYT và kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý trực tiếp ở các phân xưởng.
Phân bổ chi phí tiền lương và BHXH của cán bộ quản lý ở văn phòng công ty.
Cuối tháng, căn cứ vào bảng thanh toán lương, kế toán tiền lương tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH chi tiết cho từng phân xưởng và thực hiện phân bổ tiền lương thực trả của cán bộ quản lý vào khoản mục chi phí nhân viên phân xưởng( TK 6271), phần còn lại được phân bổ vào khoản mục chi phí nhân viên quản lý của văn phòng công ty (TK6421).
Cuối quý, kế toán chi phí căn cứ vào bảng lương thực chi tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH và tập hợp chi phí sản xuất chung thực tế của toàn bộ nhân viên các phân xưởng, ghi định khoản:
Ghi Nợ TK 6271 : 9.298.599 Ghi Có TK 334 : 7.531.865 Ghi Có TK 338 : 1.766.734
Số liệu này là căn cứ để ghi vào khoản mục chi phí nhân viên phân xưởng trong bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung.
- Đối với chi phí vật liệu và công cụ dụng cụ : bao gồm chi phí vật liệu phụ xuất dựng để phục vụ sản xuất , kế toán ghi vào Sổ nhật ký chung
Đơn vị: Công ty cổ phần Tổng hợp Lê Nguyễn Mẫu số 31-BB
Địa chỉ: (Ban hành kèm theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC
Mã đơn vị SDNS: ... ngày 30/03/2006 của bộ Tài chính)
PHIẾU CHI
Ngày 21 tháng 10 năm 2011
Nợ TK: 627 Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Toàn
Địa chỉ: Công ty cổ phần Tổng hợp Lê Nguyễn Lý do chi tiền: Chi mua bạt che, dây thừng làm lán Số tiền: 1.520.000đ
Viết bàng chữ: Một triệu năm trăm hai mươi ngàn đồng chẵn) Kèm theo: ... chứng từ kế toán
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):... Ngày .... tháng ... năm...
Thủ quỹ Người nhận tiền
Sổ cái TK 627 - chi phí sản xuất chung TT Ngày
CT Nội dung công trình
TK ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có
7 8 Chi mua bạt che, dây thừng làm lán
1111 1.520.00 0 8 9 Chi mua xẻng, cuốc và các
công cụ lao động nhỏ
1111 850.000 ………
K C
31 KC chi phí sản xuất chung 154 10.000.00 0
Cộng 10.000.00
0
10.000.00 0
- Đối với chi phí khấu hao TSCĐ : hàng tháng ban chủ nhiệm công trình phải tiến hành trích khấu hao cho từng loại TSCĐ.
Phương pháp tính khấu hao là phương pháp đường thẳng. Mức tính khấu hao hàng tháng với từng TSCĐ được xác định như sau:
Mức khấu hao = Mức khấu hao bình quân năm
Bình quân tháng 12
Trong đó
Thời gian sử dụng TSCĐ được công ty đăng ký với Cục quản lý vốn là tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp.
Việc tính khấu hao thể hiện trên sổ chi tiết khấu hao TSCĐ.
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết trích khấu hao TSCĐ do kế toán công trình gửi lên, kế toán công ty lập bảng phân bổ KH TSCĐ. Số liệu tính toán trên bảng phân bổ sẽ được nạp vào máy vi tính theo định khoản:
Nợ TK 627 (6274) 2.476.000 Chi tiết công trình trụ sở y tế 860.000 Chi tiết công trình Trụ sở văn phòng 35 Bà Triệu 1.616.000 Có TK 214 2.476.000 Khi trích trước kế toán định khoản ghi sổ Nợ TK 627
Có TK 335 Toàn bộ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ được tập hợp ở TK chi phí như TK 621, 622, 627. Cuối tháng kết chuyển sang TK 154 chi tiết cho từng công tác sửa chữa căn cứ các chứng từ chi tiết chi phí kế toán ghi:
Nợ TK 621, 622, 627
Có TK liên quan (152, 153, 214, 334, 338...)
Mẫu 02:
Sổ chi tiết khấu hao tài sản cố định
Tháng 10 năm 2011
Công trình Trụ sở văn phòng 35 Bà Triệu
STT Tên TSCĐ Nguyên giá Đã khấu
hao Giá trị còn lại Số tiền khấu hao I 1 2 3 Máy công cụ Máy thuỷ chuẩn Máy đầm dùi Máy trộn vữa 1.786.000 8.700.000 6.000.000 6.212.000 2.700.000 2.000.000 11.647.320 5.796.000 2.000.000 323.000 363.000 250.000
II 1. lý Máy vi tính 586 14.148.200 4.122.00 10.026.200 680.000 Tổng cộng 1.616.000 Mẫu 03
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
STT Tên TSCĐ Ghi có TK 214, ghi nợ các TK Cộng
TK 627 Ctr Nhà thi đấu TTTN TK 627 Ctr trụ sở y tế TK 627 1 máy công cụ 936.000 351.000 1.287.00 0 2 Thiết bị dụng cụ quản lý 680.000 209.000 889.000 Cộng 1.616.000 860.000 5.176.00 0 Sau khi công việc sửa chữa lớn kết thúc căn cứ vào giá trị quyết toán công việc sửa chữa lớn kế toán ghi: Nợ TK 335
Có TK 154
Nếu chi phí sửa chữa lớn giá trị quyết toán lớn hơn số chi phí đã trích trước thì số chênh lệch đó được phản ánh vào chi phí sản xuất công trình
- Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài : bao gồm tiền điện, tiền nước, tiền thuê bao điện thoại.... Các khoản chi phí này khi phát sinh kế toán ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái theo định khoản:
Nợ TK 627 (6277) Có TK liên quan
HOÁ ĐƠN DỊCH VỤ BƯU CHÍNH (GTGT) BC01
POST SERVICE INVOICE (VAT) Liên 2: Giao khách hàng (Customer)
Mã số: 356226513
Bưu điện (Post office): Hà Nội
Họ và tên người gửi (Senders name): Nguyễn Văn Toàn MS: ... Địa chỉ (Addrass): Công ty cổ phần Tổng hợp Lê Nguyễn
Họ và tên người nhận (Name of addressee): ... Đơn vị (Addrass): Bưu điện TP HN
Địa chỉ: TP HN
(a) Tên và số hiệu dịch vụ sử dụng
(b) Thanh tốn tiền điện thoại
T10/2011
Thành tiền VNĐ
Số tiền (1) (Cash) Khối lượng (Weight) Cước chính (2) (Charges) Cước dịch vụ đặc biệt (3) (Special service charges)
Cộng cước (Amount) (2+3)
Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% x (2+3)=Tiền thuế GTGT(VAT amount)(4):
Tổng số tiền thu (Grand amount) (1+2+3+4) 780.000 Mẫu số:01 GTKT-3LL-02 Ký hiệu (Serial): AA/2011T
Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Người gửi ký Nhân viên giao dịch (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Nhật ký chung được mở cho từng tháng
Sổ cái TK 627 - chi phí sản xuất chung TT Ngày
CT Nội dung công trình
TK ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có
1 2 Chi trả tiền điện sáng công trình Trụ sở văn phòng 35 Bà triệu tháng 10/2011
1111 5.500.00 0 2 4 Chi trả tiền nước sinh hoạt
công trình Trụ sở văn phòng 35 Bà Triệu tháng 10/2011
1111 3.350.00 0
10 7 Chi trả tiền điện thoại tháng 10/2011
1111 780.000 ………
K C
31 KC chi phí sản xuất chung 154 22.750.00 0 Cộng 22.750.00 22.750.00
- Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty cổ phần tổng hợp Lê Nguyễn gồm các khoản như: tiền lương của nhân viên văn phòng công ty, các khoản như BHXH phải trích, các thiết bị văn phòng, công tác phí.
Cuối kỳ nếu công trình (HMCT) hoàn thành chi phí quản lý doanh nghiệp được kết chuyển thẳng vào TK 911:
Nợ TK 911
Có TK 142 (1422)
SỔ CÁI TK 627 - CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Trích nhật ký chung
ST T
Ngà
y CT Nội dung công trình
TK ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có 2 2 lê Dũng mua VPP phục vụ công trình Trụ sở văn phòng 35 Bà Triệu 1111 119.000 3 5 Chi phí vận chuyển đất thải ở công trình Trụ sở văn phòng 35 Bà Triệu 1111 780.000
13 31 Phân bổ lương gián tiếp công trình Nhà thi đấu HBT 334 4.532.00 0 18 31 Công trình Trụ sở văn phòng 35 Bà Triệu phân bổ cốp pha 1421 1.050.00 0 19 31 Công trình Trụ sở văn phòng 35 Bà Triệu Phân 1421 15.500
………
KC 31 KC chi phí sản xuất chung 154 610.000
Cộng 610.427.5
80
610.427.5 80
Sổ chi tiết TK 627 - chi phí sản xuất chung
Công trình Trụ sở văn phòng 35 Bà Triệu Từ ngày 01/10/2011 đến 31/10/2011 Số C T Ngày CT
Nội dung công trình Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có Dư đầu kỳ Dư đầu kỳ
3 5 Chi phí vận chuyển đất thải
780.000 18 31 Phân bổ gỗ cấp pha công
trình Trụ sở văn phòng 35 Bà Triệu
1.120.000
19 31 Phân bổ dụng cụ sản xuất 15.500 13 31 Phân bổ lượng gián tiếp
vào công trình Trụ sở văn phòng 35 Bà Triệu
1.050.000
K C
31 KC chi phí sản xuất chung 6.975.50 0 Cộng 6.975.500 6.975.50 0
2.1.4.4. Quy trình ghi sổ tổng hợp
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 CHI PHÍ SẢN XUẤT DỞ DANG
Từ ngày 01/10/2011 đến 31/10/2011 Số C T Ngày CT
Nội dung công trình TK ĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh có Dư Nợ Dư có Dư đầu kỳ 2.178.121.1 73 2 23 XN GCCK báo tiền sử dụng công trình Trụ sở văn phòng 35 Bà triệu 623 2.478.000 K C' 31 KC chi phí NVL trực tiếp 621 925.000.000 K C' 31 KC' chi phí nhân công TT Trụ sở văn phòng 35 Bà triệu 622 9.000.000 K C' 31 KC' chi phí nhân công gián tiếp
văn phòng 35 Bà triệu K C' 31 KC' chi phí khấu hao TSCĐ 627 4 5.176.000 K C' 31 KC' chi phí dịch vụ mua ngoài 627 7 7.877.400 ……… … ……… … Cộng 6.634.296.75 0 5.730.882.00 1 97.146.30 9