8 THUẾ GTGT ĐÃ NỘP TRONG
1.2.3.2.Kế toán xác định kết quả bán hàng:
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định, được biểu hiện số tiền lãi hay lỗ.
Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Việt Hoàn là một Công ty TNHH, hạch toán độc lập tự chịu trách nhiệm, kết quả hoạt động kinh doanh của mình. Do vậy hạch toán chính xác lãi hay lỗ của hoạt động kinh doanh là rất cần thiết. Qua đó Công ty tự đánh giá được tình hình hoạt động, đồng thời rút ra hướng đi nhằm tồn tại và phát triển Công ty.
Ở Công ty, việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh được thực hiện hàng tháng trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Trong phạm vi bài viết này chỉ đề cập đến kết quả doanh thu bán hàng. Kế toán sử dụng TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh và TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối để hạch toán.
Cuối tháng kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 sau đó kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối sang TK 421.
Cơ sở để lập sổ chi tiết TK 911 là sổ chi tiết trị giá hàng xuất bán (sổ chi tiết bán hàng), sổ chi tiết TK 641, sổ chi tiết TK 642.
Dòng kết chuyển doanh thu thuần: Căn cứ vào sổ chi tiết trị giá hàng xuất bán, sổ chi tiết bán hàng xác định được tổng doanh thu. Sau đó được ghi vào cột cộng phát sinh phần có TK 911.
- Dòng kết chuyển giá vốn hàng bán căn cứ vào sổ chi tiết trị giá hàng xuất bán. Lấy số liệu ở cột tổng cộng trong một tháng để ghi giá vốn hàng thực xuất trong tháng.
- Dòng kết chuyển chi phí bán hàng, căn cứ vào sổ chi tiết TK 641, cột cộng nợ TK 641.
- Dòng kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, căn cứ vào sổ chi tiết TK 642 cột cộng nợ TK 642.
Mẫu sổ chi tiết TK 911 như sau
Sổ chi tiết TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh S T T Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có
2. 3. 4. ... 8. Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý DN ...
Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối 632 641 642 ... 421 595.648.500 8.892.000 11.033.750 ... 190.083.250 Cộng 813.458.500 813.458.500
Công việc cuối cùng của kế toán là lập báo cáo kết quả kinh doanh trong tháng. Báo cáo này được lập trên cơ sở số liệu từ sổ chi tiết TK 911 và Sổ chi tiết hàng trị giá hàng xuất bán. Mẫu báo cáo kết quả kinh doanh tháng 7 năm 2007 ở Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Việt Hoàn như sau: