C 28/02 28/02 Trích trớc khấu hao sửa chữa 6234 48 335 145.833 K-
627830/03 30/03 Chi phí khác bằng tiền 111, 141 53.074.875 KC-
KC-
6271 31/03 31/03 Kết chuyển chi phí chung 154 213.320.351
CPC-
05-04 30/03 30/03 Xuất CCDC, BHLĐ, CCDC ngoài 1531,335 26.964.018 KC-
6272 31/03 31/03 Kết chuyển chi phí chung 154 26.964.018
CPC-
04 30/03 30/03 Chi phí khấu hao TSCĐ 2141 1.825.047KC- KC-
6274 31/03 31/03 Kết chuyển chi phí chung 154 1.825.047
CPC-
07 30/03 30/03 Chi phí dịch vụ mua ngoài 111,112 300.114.996KC- KC-
6277 31/03 31/03 Kết chuyển chi phí chung 154 300.114.996
CPC-
6278 30/03 30/03 Chi phí khác bằng tiền 111,141 53.074.875KC- KC-
6278 31/03 31/03 Kết chuyển chi phí chung 154 53.074.875
Cộng phát sinh 595.299.287 595.299.287
Ngày 31 tháng 3 năm 2004
Kế toán trởng
Kế toán tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất chung sang tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – TK 154
Nợ TK 154 : 595.299.287
2.2.3.5 Kế toán tập hợp chi phí để tính giá thành
Cuối quý xí nghiệp tính giá thành cho công trình hoàn thành trên cơ sở tập hợp các chi phí phát sinh: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung sang bên Nợ tài khoản 154.
Đối với công trình Na Dơng kế toán tập hợp chi phí theo định khoản sau: Nợ TK 154 : 1.094.191.963
Có TK 621 : 87.784.239 Có TK 622 : 404.663.656 Có TK 623 : 6.444.781 Có TK 627 : 595.299.287
2.2.4 Kế toán tính giá thành SPXL ở Xí nghiệp Sông Đà 11-3.
2.2.4.1 Đối tợng tính giá thành
Tại công ty cổ phần Sông Đà 11-Xí nghiệp Sông Đà 11-3, đối tợng tính giá thành và đối tợng tập hợp chi phí sản xuất đều là các công trình, hạng mục công trình, các đơn đặt hàng sửa chữa.
2.2.4.2 Kỳ tính giá thành
Với các công trình, hạng mục công trình lớn, thời gian kéo dài thì kỳ tính giá thành có thể theo năm. Đối với công trình nh công trình Na Dơng thì kỳ tính giá thành theo quý.
Nh vậy, kỳ tính giá thành của xí nghiệp có thể theo quý, năm tùy theo từng công trình, hạng mục công trình.
2.2.4.3 Xác định sản phẩm dở dang ở xí nghiệp
Để phục vụ cho yêu cầu kế toán và quản lý, kế toán xí nghiệp tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành xây lắp từng quý, năm. Việc tính giá thành sản phẩm dở dang phụ thuộc vào phơng thức thanh toán giữa bên chủ đầu t và công ty. Công ty thờng quy định thanh toán sản phẩm xây lắp khi hoàn thành theo công (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
trình, hạng mục công trình, và đợc tính theo chi phí thực tế phát sinh của công trình đó từng giai đoạn.
Đối với công trình điện Na Dơng – Lạng Sơn tiến độ thi công trong 3 tháng (quý) đã hoàn thành và đạt giá trị sử dụng nên không có sản phẩm dở dang. Đồng thời, chi phí thực tế phát sinh trong kỳ của khối lợng xây lắp đợc thực hiện chính là giá thành thực tế của công trình trên.
2.2.4.4 Phơng pháp tính giá thành
Xí nghiệp áp dụng phơng pháp tính giá thành trực tiếp cho từng công trình trên cơ sở chi phí tập hợp đợc trong kỳ: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung.
Khi công trình quyết toán (bên A chấp nhận thanh toán), kế toán xác định giá thành thực tế theo công thức:
Giá thành thực tế = Chi phí khối lợng dở dang đầu kỳ + Chi phí sản xuất tập hợp trong kỳ – Chi phí khối lợng dở dang cuối kỳ.
Giá thành thực tế khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao của công trình điện Na Dơng –Lạng Sơn là: 1.094.191.963 đ.
2.2.4.5 Kế toán giá thành ở xí nghiệp
Căn cứ vào Sổ cái các tài khoản 621, 622, 623, 627. Kế toán tiến hành lên Sổ cái TK 154.
Biểu 2.24
Công ty cổ phần
Sông Đà 11 Sổ cái tài khoản 154
Xí nghiệp Sông Đà
11-3 Từ tháng 1/2004 đến tháng 3/2004
Công trình điện Na Dơng – Lạng Sơn
Số d đầu kỳ
Số
CT NgàyCT NgàyGS Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có Số d
KC-
621 31/03 31/03 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 87.784.239KC- 31/03 31/03 Chi phí nhân công 622 404.663.656 KC- 31/03 31/03 Chi phí nhân công 622 404.663.656