Lmin: Mức lương tối thiểu theo qui định hiện hành (= 290.000 đồng). K : Hệ số điều chỉnh của công ty (= 1.2).
Hi : Hệ số cấp bậc của nhân viên i. 22 : Số ngày công qui định.
Đối với các khoản trích theo lương, kế toán tiền lương căn cứ vào Danh sách cán bộ, công nhân viên trích nộp BHXH trong tháng để tính trừ.
Ví dụ, căn cứ vào bảng tính lương chi phí tiền lương nhân viên quản lý và các khoản trích theo lương của công ty trong Quý 1/2005 như sau:
Tổng lương thời gian: 47.605.600 đồng. BHXH 15% tổng quĩ lương cơ bản: 7.518.750 đ BHYH 2% tổng quĩ lương cơ bản: 1.002.500 đ KPCĐ 2% tổng tiền lương thực tế: 952.112 đ Kế toán ghi sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 627 47.605.600 Có TK 334 47.605.600 Nợ TK 627 9.473.362
Có TK 338 9.473.362
Như đã trình bày ở trên, các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất được tính trên tiền lương cơ bản và kết chuyển vào chi phí sản xuất chung trong kỳ.
Căn cứ bảng tính lương của công nhân trực tiếp theo chứng từ số 66 ngày 31/3/2005 ta ghi sổ nhật ký chung
Nợ TK 627 17.733.918
Lminx K x Hi
Có TK 338 17.733.918
Hạch toán khấu hao TSCĐ và chi phí lãi tiền vay
Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn về mặt giá trị và hiện vật, phần giá trị hao mòn được chuyển dịch vào giá trị sản phẩm dưới hình thức trích khấu hao. Việc trích khấu hao TSCĐ nhằm mục đích thu hồi vốn để sửa chữa, tái đầu tư TSCĐ mới.
Công ty Công Nghệ Thanh Hải trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đều (khấu hao tuyến tính) và tỷ lệ khấu hao được áp dụng theo qui định của chế độ hiện hành (quyết định 166/QĐ-BTC).
Số tiền khấu hao Quý = Nguyên giá / Số năm sử dụng / 4 quý
Công ty Công Nghệ Thanh Hải
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Quý I/2005 ĐVT: 1000đ stt Nội dung Số năm SD Số đầu năm Giá trị còn lại …… KHCB Quý I NG HM 1 Máy vi tính 6 18.550 8.275 9.275 773 2 Máy Photo 8 27.850 10.444 17.406 870 3 Xe Uoat 15 255.400 85.133 170.266 4.257 4 Điều hòa 8 17.500 8.750 8.750 547 …… Cộng 117.717.210
Chi phí khấu hao TSCĐ cần phân bổ cho sản phẩm iTổng chi phí khấu haoTổng lương trực tiếp
= x
Lương sản xuất sản phẩm i
Người lập kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao này (cột khấu hao cơ bản quý I) kế toán ghi sổ nhật ký chung và sổ cái TK 627 số khấu hao cơ bản của quý I.
Căn cứ vào bảng kê khấu hao TSCĐ, kế toán phân bổ chi phí khấu hao cho các đối tượng (sản phẩm) theo chi phí nhân công trực tiếp.
Ví dụ: Tổng chi phí khấu hao trong quí 1/2005 là: 117.717.210 đ Tổng chi phí nhân công sản xuất trực tiếp quí 1/2005: 218.985.759 đ