1.4.2.2.1. Tài khoản kế toán sử dụng
TK 152 khác với phương pháp KKTX, đối với các doanh nghiệp hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK thì các TK 152 không dùng để theo dõi tình hình nhập – xuất trong kỳ mà chỉ dùng để kết chuyển giá trị thực tế NVL và hàng mua đi đường vào lúc đầu kỳ, cuối kỳ vào TK 611 “ mua hàng ”
♦ TK 611 “ mua hàng ”
- Công dụng: TK 611 dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảm NVL theo giá thực tế (giá thực tế bao gồm giá mua và chi phí mua)
- Kết cấu, nội dung: Bên nợ:
+ Kết chuyển trị giá vật liệu tồn đầu kỳ
+ Phản ánh trị giá vật tư mua về nhập kho trong kỳ Bên có:
+ Phản ánh trị giá vật tư xuất dùng trong kỳ hoặc thiếu hụt trong kỳ + Kết chuyển trị giá vật liệu tồn cuối kỳ
Tài khoản này là tài khoản tất toán, cuối kỳ không có số dư, được mở chi tiết cho từng loại, từng thứ, từng nhóm vật tư.
+ TK 6111: Mua nguyên vật liệu +TK 6112: Mua hàng hoá
♦ Tài koản 152 – Nguyên liệu, vật liệu
- Công dụng: dùng để phản ánh giá trị vật tư tồn kho và được chi tiết theo từng loại.
- Kết cấu, nội dung:
Bên nợ: Giá trị vật liệu tồn cuối kỳ
Bên có: Kết chuyển giá trị vật liệu tồn đầu kỳ
Số dư nợ: Phản ánh giá trị vật tư tồn đầu hoặc cuối kỳ
♦ Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi đường
- Công dụng: Dùng để phản ánh trị giá hàng mua (đã thuộc sở hữu của đơn vị) nhưng đang đi đường hay gửi tại kho của người bán, được chi tiết theo từng loại, từng người bán.
- Kết cấu, nội dung:
Bên nợ: Giá trị thực tế hàng đang đi đường cuối kỳ
Bên có: Kết chuyển giá trị thực tế hàng đang đi đường đầu kỳ Số dư nợ: Phản ánh giá trị thực tế hàng đang đi đường
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác: TK 111, TK 112, TK 141, TK311, TK 331…
1.4.2.2.2. Phương pháp hạch toán:
- Đầu kỳ: căn cứ vào trị giá thực tế NVL đang đi đường và tồn kho đầu kỳ kết chuyển vào TK 611 (6111). Trong kỳ khi mua NVL căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ liên quan kế toán ghi sổ phản ánh trực tiếp vào TK 611 (6111)
- Cuối kỳ: Căn cứ vào kết quả kiểm kê, kế toán kết chuyển giá trị NVL chưa sử dụng và xác định giá trị xuất dùng. Để xác định xuất dùng của từng loại cho sản xuất kế toán phải kết hợp với kế toán chi tiết mới có thể xác định được do kế toán tổng hợp không theo dõi xuất liên tục.
TK 412 TK 411 TK 411 TK 412 TK 632 (4a) (5) (6) (7) (11) (12) (13) Sơ đồ 05:
Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK
( tính thuế GTGT theo phươnng pháp khấu trừ )
(14)
Chú thích:
(1) Kết chuyển trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho đi đường đầu kỳ (2a) Phản ánh các nghiệp vụ mua, nhập NVL trong kỳ
(2b) Thuế VAT phải nộp (3) Mua NVL thanh toán ngay
(4a) Mua NVL chưa trả tiền, mua bằng tiền vay (4b) Thuế VAT phải nộp
(5) Thuế nhập khẩu hàng mua (6) Nhập NVL từ các nguồn khác (7) Chênh lệch đánh giá tăng NVL
(8) Cuối kỳ kết chuyển số NVL xuất dùng cho sản xuất kinh doanh (9) Tính NVL xuất cho SX chung, bán hàng, quản lí doanh nghiệp. (10a) Giảm giá được hưởng, giá trị hàng mua trả lại
(10b) Thuế VAT được giảm
TK 627,641, 642TK 111, 112, 141 TK 111, 112, 141 TK 331, 311, 341 (9) (10a) (10b (8 (4b) (3) (2b (2a (1) TK 133 TK 111, 122 TK 151, 152 TK 611 (6111) TK 621 TK 133 (1331) TK 333 TK 1381,334, 811
(11) Giá trị thiếu hụt, mất mát (12) Chênh lệch đánh giá giảm NVL (13) NVL xuất bán
(14) Kết chuyển giá trị NVL tồn kho và đang đi đường cuối kỳ
Phương pháp hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ (tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) cũng hạch toán tương tự như trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nhưng chỉ khác là phương pháp này không hạch toán tài khoản 133, tức là giá mua thực tế ghi vào tài khoản 152 là tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT