1)Đối tượng và điều kiện trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào cuối niên độ nhằm ghi nhận bộ phận giá trị dự tính giảm sút so với giá gốc (giá thực tế)của hàng tồn kho nhưng chưa chắc chắn. Qua đó phản ánh được giá trị thực hiện thuần tuý của hàng tồn kho trên báo cáo tài chính
Giá trị thực hiện Giá gốc của Dự phòng giảm giá
thuần tuý của hàng = hàng tồn kho - hàng tồn kho tồn kho
Dự phòng giảm giá được lập cho các loại nguyên vật liệu chính dùng cho sản xuất, các loại vật tư hàng hoá, thành phẩm tồn kho để bán mà giá trên thị trường thấp hơn giá thực tế đang ghi sổ kế toán. Những loại vật tư hàng hoá này là mặt hàng kinh doanh, thuộc sở hữu của doanh nghiệp, có chứng từ hợp lý, chứng minh giá vốn vật tư, hàng hoá tồn kho.
2)Phương pháp xác định dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Mức dự phòng cần lập Số lượng tồn Mức giảm giá năm tới cho hàng tồn = kho i cuối niên độ * của hàng tồn kho i
kho i
3)Tài khoản và phương pháp hạch toán.
Kế toán sử dụng TK159- dự phòng giảm giá hàng tồn kho để hạch toán Bên nợ: hoàn nhập dự phòng giảm giá.
Bên có: trích lập dự phòng giảm giá.
Dư có : dự phòng giảm giá hàng vật tư hiện còn.
Phương pháp hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho như sau
Cuối niên độ kế toán, hoàn nhập toàn bộ số dự phòng đã lập năm trước Nợ TK 159
Có TK 721
Đồng thời, trích lập dự phòng cho năm tới Nợ TK 642(6426) Có TK 159
Cuối liên độ kế toán tiến hành hoàn nhập và trích lập dự phòng như trên -Khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được ghi vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Sơ đồ hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho
TK721 TK139,159 TK6426
Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và dự phòng phải thu khó đòi
Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và dự phòng phải thu khó đòi vào cuối niên độ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính