II. KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN Lí DOANH NGHIỆP VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY
2. Kế toỏn chi phớquản lý doanh nghiệp:
a, Đặc điểm :
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phớ liờn quan đến cụng tỏc quản lý chung của doanh nghiệp như: Chi phớ tiền lương nhõn viờn quản lý, chi phớ vật liệu dựng cho cụng tỏc quản lý; chi phớ đồ dựng văn phũng , chi phớ khấu hao, thuế, lệ phớ và phớ , chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc.
b, Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng tài khoản 642 “Chi phớ quản lý Doanh nghiệp” Tài khoản này được mở 8 TK cấp 2:
TK 642.1 Chi phớ nhõn viờn quản lý TK 642.2 Chi phớ vật liệu quản lý TK 642.3 Chi phớ đồ dựng văn phũng TK 642.5 Chi phớ thuế, phớ và lệ phớ TK642.4 Chi phớ khấu hao TSCĐ. TK 642.6 Chi phớ dự phũng.
TK 642.7 Chi phớ dịch vụ mua ngoài. TK 642.8 Chi phớ bằng tiền khỏc.
c. Chứng từ sử dụng :
Cỏc quyết định của ban Giỏm đốc về phương ỏn phõn phối tiền lương, bảng tạm trớch BHXH, bảng kờ trớch quỹ tiền lương theo đơn giỏ...
Gồm: - Phiếu xuất kho
- Bảng trớch khấu hao cơ bản TSCĐ
- Hoỏ đơn GTGT của nhà cung cấp dịch vụ, phiếu chi và cỏc chứng từ liờn quan khỏc.
d. Trỡnh tự kế toỏn chi phớ quản lý:
Tất cả chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ được phản ỏnh vào tài khoản 642. Khi nhận được cỏc chứng từ, kế toỏn tiến hành nhập số liệu vào mỏy, từ đú mỏy động chuyển số liệu sang cỏc sổ cú liờn quan. Cuối kỳ kế toỏn chuyển sang Tài khoản 911 để xỏc định kết quả kinh doanh.
đ. Phương phỏp kế toỏn chi phớquản lý:
Chi phớ quản lý doanh nghiệp của cụng ty được tiến hành phản ỏnh tương tự như cỏc doanh nghiệp khỏc. Nú được thể hiện chi tiết qua sơ đồ sau:
Tk 214 Tk 334, 338 Tk 642 Tk 111, 152, 1388... Tk 152, 153 Tk 335 Tk 333 Tk 139, 351, 352 Tk 331, 111, 112 Tk 911
Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp Chi phớ vật liệu, dụng cụ
Giỏ trị ghi giảm chi phớquản lý Chi phớ nhõn viờn
Chi phớ khấu hao
Chi phớ dự toỏn
Thuế, phớ, lệ phớ phải nộp
Chi phớ dịch vụ mua ngoài Trớch lập cỏc khoản dự phũng
Sơ đồ kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Ngày 27/12/2006 cụng ty trớch khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp là : 42.232. 228. đồng.
Kế toỏn cụng ty ghi:
Nợ TK 642.4 42. 232. 228 Cú TK 214 42.232.228
VD: Ngày 31/12/2006 trớch lương thỏng 12/2006 khối văn phũng Cụng ty là: 992.478.854đồng.
Kế toỏn ghi: TK 6421 992.478.854
Cú TK 33411 992.478.854
* Sau đõy là một số sổ liờn quan đến chi phớ quản lý doanh nghiệp: Sổ cỏi TK 642 thỏng 12/2006 và Sổ chi tiết TK 6421 “Chi phớ nhõn viờn quản lý” thỏng 12/2006.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN642 – chi phớ quản lý