II. KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN Lí DOANH NGHIỆP VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY
1. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng.
a. Chi phớ bỏn hàng:
Cụng ty là doanh nghiệp thương mại nờn chi phớ bỏn hàng rất lớn, bao gồm: chi phớ nguyờn liệu bao bỡ, chi phớ dụng cụ bao bỡ, chi phớ dụng cụ đồ dựng, chi phớ khấu hao TSCĐ, chi phớ hao hụt, chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc. Ngoài ra cụng ty cũn cú chi phớ chu chuyển hàng hoỏ, chi phớ bốc dở, llưu kho được hạch toỏn vào tài khoản 641.7 “ chi phớ dịch vụ mua ngoài”, phần chi phớ đường dài được hạch toỏn vào tài khoản 1562 “ chi phớ thu mua hàng hoỏ”.
b. Tài khoản kế toỏn sử dụng:
641 “ chi phớ bỏn hàng” TK 641 được mở cho 7 khoản cấp 2; và cỏc tài khoản liờn quan: 111, 112,131, 334,338
- Tài khoản 641 cú 7 tài khoản cấp 2:
TK 641.1 Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng TK 641.2 Chi phớ vật liệu bao bỡ TK 641.3 Chi phớ dụng cụ đồ dựng TK 641.4 Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 641.7 Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 641.8 Chi phớ bằng tiền khỏc.
c .Phương phỏp kế toỏn, chi phớ bỏn hàng:
Tất cả cỏc chi phớ liờn quan đến chi phớ bỏn hàng và chi phớ mua hàng – theo nguyờn tắc của cụng ty trong kỳ sẽ được nhập mỏy, mỏy tự động chuyển số liệu vào cỏc sổ liờn quan.
- Tất cả cỏc phớ bỏn hàng được cụng ty theo dừi trờn sổ chi tiết TK 641. Cuối thỏng căn cứ vào sổ chi tiết này kế toỏn lập bảng tổng hợp để đối chiếu kiểm tra Nhật ký chung và cỏc số cỏi liờn quan, cuối kỳ kết chuyển sang Tk 911 để xỏc định kinh doanh.
- Kế toỏn chi phớ bỏn hàng được tiến hành như sau: + Tập hợp chi phớ nhõn viờn bộ phận tiờu thụ: Nợ Tk 641( 6411)
Cú Tk 334
Cú Tk 338.( 3382, 3383, 3384)
+ Tập hợp chi phớ vật liệu, bao bỡ phục vụ cho bỏn hàng. Nợ TK 641 ( 6412)
Cú TK 152
+ Tập hợp chi phớ khấu hao TSCĐ ở bộ phận bỏn hàng Nợ TK 6414
Cú TK 214
+ Tập hợp chi phớ dụng cụ phục vụ cho việc tiờu thụ: Nợ TK 641.3
Cú TK 153 (Xuất dựng với giỏ trị nhỏ)
+ Giỏ trị dịch vụ mua ngoài liờn quan đến bỏn hàng ( kể cả hoa hồng đại lý) Nợ TK 641( 6417)
Nợ TK 133
Cú TK 331,131.. Tổng giỏ thanh toỏn.
+ Chi phớ theo dự toỏn tớnh vào chi phớ bỏn hàng kỳ này: Nợ TK 641
Cú TK 335.( trớch trước chi phớ phải trả theo kế hoạch vào CPBH) + Chi phớ khỏc bằng tiền phỏt sinh trong kỳ:
Nợ TK 641 ( 64180) Nợ TK 133 Cú TK 111, 112 + Chi phớ vận chuyển bốc xếp Nợ TK 6417 Nợ TK 133 Cú TK 111, 112, 331,
+ Cuối kỳ, kết chuyển chi phớ bỏn hàng: Nợ TK 911
Cú TK 641
VD: Ngày 31/12/2006 Cụng ty tớnh ra tiền lương phải trả cho nhõn viờn bỏn xi măng theo sản lượng chớnh thức là: 21.373.562đồng.
Kế toỏn ghi: Nợ TK 6411 21.373.562
Cú TK 33411 21.337.562
d. Chứng từ hoỏ đơn sử dụng:
- Hoỏ đơn GTGT
- Phiếu xuất kho, giấy biờn nhận, biờn bản kiểm kờ - Bảng kờ chi phớ vận chuyển, bốc dở…
- Phiếu chi và cỏc chứng từ khỏc liờn quan…
* Dưới đõy là một số sổ liờn quan đến chi phớ bỏn hàng:
Sổ cỏi TK 641 thỏng 12/2006 và sổ chi tiết 6411 “Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng” thỏng 12/2006
Tổng cụng ty xi măng Việt Nam cụng ty vật tư kỹ thuật xi măng