8.234.9076234. CF khấu hao MTC 2143. Hao mòn phơng tiện vận 6234. CF khấu hao MTC 2143. Hao mòn phơng tiện vận
tải 4.328.623
6274. CF khấu hao TSCĐ 21412. Hao mòn nhà cửa vật
kiến trúc 3.585.234
6274. CF khấu hao TSCĐ 21413. Hao mòn máy mócthiết bị thiết bị
227.2816274. CF khấu hao TSCĐ 21415. Hao mòn thiết bị dụng 6274. CF khấu hao TSCĐ 21415. Hao mòn thiết bị dụng
cụ quản lý 69.223.680
Tổng cộng 85.689.725
Bảng phân bố chi phí chung
Quý IV/2001
STT Tên công
trình Mã Sản lợng thựchiện Phân bố chi phí theo sản l-ợng thực hiện …… TK 6274 …… 1 2 … Công trình VKHCNXD Xây dựng sân vận động Tuyên Quang …. 15491 15402 … 6.000.000.000 1.500.000.000 … 9.732.891 2.253.409 Tổng cộng 9.980.000.000 80.035.520 Ngày …tháng… năm Ngời lập biểu Kế toán trởng
Từ 01/10/2001 đến 31/12/2001 TK 6274 công trình VKHCNXD
Ngày Số Diễn giải TK Đủ PS Nợ PS Có
31/12 KH Phân bố chi phí khấu hao TSCĐ công trình VKHCNXDtừ
ngày 01/10dến 31/12/2001 2141 9.732.891 31/12 40 K/C chi phí khấu hao TSCĐ
627415401 15401 9.732.891
Tổng PS Nợ: 9.732.891 Tổng PS Có : 9.732.891
Sổ Cái TK 214
Tháng 12 /2001
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 1 2 3 4 31/12 31/12 31/12 31/12
Hao mòn máy móc thiết bị Hao mòn phơng tiện vận tải Hao mòn nhà cửa, vật kiến trúc Hao mòn công cụ dụng cụ quản lý
6234 6234 6234 6234 8.234.907 8.324.623 3.585.234 69.223.680 Tổng cộng 85.462.444
3.4.5. Kế toán các khoản mục công tác phí, chi phí thiết bị thuê ngoài, chi phí dịch vụ ngoài và chi phí bằng tiến khác
Đây là những khoản mục chi phí không trực tiếp liên quan tới quá trình sản xuất nhng rất cần thiết cho công tác quản lý tại công ty. Những chi phí này thờng không thể tập hợp riêng cho từng công trình, chúng đợc phân bố theo giá trị sản lợng thực hiện của công trình trong kỳ hạch toán. Trờng hợp chi phí phát sinh trực tiếp tại công trình nào thì tập hợp thẳng vào công trình đó.
-Khoản mục công tác phí ở công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng bao gồm các khoản phí, lệ phí phục vụ cồng tác quản lý nh lệ phí giao thông, lệ phí cầu, phà. Toàn bộ những chi phí này đợc kế toán công ty phản ánh vào TK 6275- Công tác phí.
-Trong thực tế xe máy, thiết bị của công ty không phải lúc nào cũng có thể đáp đầy đủ nhu cầu của công tác quản lý. Hơn nữa, có những công việc yêu cầu máy móc, thiết bị chuyên môn không phát sinh thờng xuyên do đó giải pháp hợp lý nhất là thuê ngoài những thiết bị, máy móc. Biện pháp này không những thuận lợi mà còn giúp công ty giảm đợc chi phí quản lý chung. Khoản mục chi phí này đợc kế toán công ty hạch toán vào TK 6276- Chi phí thiết bị, xe máy thuê ngoài dùng cho bộ quản lý.
Sơ đồ hạch toán
TK 111,112,331 TK 6275,6276,6277,6278 TK 154
Tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ
K/C chi phí cuối kỳ
-Chi phí dịch vụ mua ngoài là những chi phí phục vụ cho những hoạt động của công ty mua từ bên ngoài nh: Tiền điện, nớc, tiền thuê nhà, văn phòng, chi phí điện thoại, điện báo…Kế toán công ty sử dụng Tk 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài để tập hợp những chi phí này.
-Chi phí hội nghị, tiếp khách, , quảng cáo, tiếp thị và những chi phí khác phản ánh vào TK 6278- chi phí bằng tiền khác.
* Trình tự hạch toán
Hàng tháng hoặc định kỳ( thờng là 10 ngày), toàn bộ hoá đơn chứng từ gôc phát sinh về những nghiệp vụ kinh tế này đợc kế toán tập hợp vào "Bảng kê chứng từ" của những nghiệp vụ kinh tế khác. Trên cơ sở đó kế toán lập sổ nhật ký chung nhập vào máy vi tính.
+ Đối với những khoản chi phí nh công tác phí, dịch vụ mua ngoài, chỉ bằng tiền khác chứng từ đợc dùng để ghi nhật ký chung.
+ Đối với chi phí thiết bị, xe máy thuê ngoài căn cứ để ghi sổ là những hợp đồng thuê máy móc, thiết bị, biên bản nghiệm thu, quyết toán hợp đồng thuê, giấy đề nghị thanh toán có xác nhận của các bộ phận, chức năng có thẩm quyền.
Theo dõi thực tế những khoản mục chi phí này trong một kỳ tập hợp chứng từ ( 10 ngày) từ ngày 01/12 đến ngày 10/12/2001 tại công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng.
Bảng kê chứng từ
Chứng
từ Diễn giải PS Nợ PS Có
01/12 Bùi Vân tạm ứng thi công nhà thi đấu Hải Phòng