Trả lương nhân viên quản lý
Trích (BHXH, BHYT, KPCĐ)
K/C CP nhân viên quản lý cuối kỳ TK154 TK6271
TK338TK334 TK334
Chi phí sản xuất chung là những chi phí bỏ ra để thực hiện công tác quản lý không liên quan trực tiếp tới quá trình thi công các công trình.
Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng thuộc Tổng công ty xây dựng Hà Nội, quy chế tài chính của công ty quy định, chi phí quản lý doanh nghiệp đợc tập hợp vào TK 627 - Chi phí sản xuất chung.
TK627: đợc kế toán công ty mở chi tiết thành các tài khoản cấp hai, phản ánh chi phí sản xuất chung theo nội dung cụ thể.
- TK 6271: Chi phí nhân viên quản lý - TK6272: Chi phí vật liệu quản lý - TK 6273: Chi phí công cụ
- TK 6274: Chi phí khấu hao máy thi công - TK 6237: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6278: Chi phí bằng tiền khác.
3.4.1 Kế toán nhân viên quản lý.
Chi phí nhân viên quản lý công ty bao gồm: Tiền lơng, tiền công, các khoản phụ cấp, các khoản tính theo quy định ( BHXH, BHYT, KPCĐ ), các khoản phải trả khác cho nhân viên quản lý công ty.
Nhân viên quản lý ở công ty bao gồm: Nhân viên phòng ban công ty, các chủ nhiệm công trình, cán bộ kỹ thuật, kế toán thống kê, bảo vệ, thủ kho. Khoản mục chi phí này đợc kế toán công ty hạch toán vào TK 6271. Trình tự hạch toán:
Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công đã có sự xác nhận của phòng tổ chức hành chính từ các phòng chuyển về kế toán lập bảng tính lơng và tiến hanh thanh toán tiền lơng cho nhân viên bộ phận quản lý theo chế độ đã quy định.
Sơ đồ hạch toán nhân viên quản lý:
Tiến hành tính trích quỹ lơng qúy IV/ 2001 cho bộ phận quản lý công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng.
Việc trích quỹ lơng gián tiếp = 3,5% sản lợng thực hiện.
Bảng tính trích lơng gián tiếp
Quý IV năm2001
ĐVT: đồng Tên công trình Sản lợng thực
hiện Quỹ lơng Ghichú Công trình VKHCNXD … Tổng cộng 6.000.000 … 9.980.000 210.000.000 … 349.300.000 Ngày… tháng … năm… Kế toán trởng Ngời lập biểu
Từ " Bảng tính trích lơng trực tiếp ", Kế toán tiến hành tính các khoản BHXH, BHYT, KPCĐt heo tỷ lệ quy định của Nhà nớc.
- Tổng quỹ lơng gián tiếp: 349.300.
+ Khoản BHXH của bộ phận quản lý công ty hạch toán: Nợ TK 6271: 52.395.000 (349.300.000 x 15%) Có TK3383: 52.395 000 (349.300.000 x 15%) + Kinh phí công đoàn công ty hạch toán:
Nợ TK 6271: 6.986.000 (349.300.000 x 2%) Có TK 3382: 6.986.000
+ Kế toán BHYT công ty hạch toán:
Nợ TK 6271: 6.986.000 (394.300.000 x 2%) Có TK 3384: 6.986.000
Cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào số liệu trên " Bảng trích lơng gián tiếp", số liệu trích BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán lập Nhật ký chung.