Đối với doanh nghiệp ỏp dụng phương phỏp kiểm kờ định kỳ TK ( cả TK 151)khụng dựng để theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất trong kỳ mà chỉ dựng để kết chuyển trị giỏ thực tế vật liệu và hàng mua đang đi lỳc đầu kỳ, cuối kỳ vào TK 611" Mua hàng"
Khi doanh nghiệp ỏp dụng kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ, thực hiện một số nghiệp vụ chủ yếu sau:
3.1. Đầu kỳ
Kế toỏn căn cứ vào giỏ thực tế liệu tồn kho đầu kỳ ( số tồn cuối kỳ) để ghi: Nợ TK 611 (6111) giỏ thực tế hàng tồn đầu kỳ
Cú TK 152, 151
3.2. Trong kỳ
Khi mua vật liệu nhập kho căn cứ vào hoỏ đơn bỏn hàng, phiếu nhập kho và cỏc chứng từ về chi phớ thu mua, chứng từ cú liờn quan khỏc để ghi.
- Trị giỏ vốn thực tế vật liệu nhập kho Nợ TK 611(6111)
Nợ TK 133
Cú TK liờn quan 111, 112, 141 (trả tiền ngay) hoặc 331 (nợ người bỏn, TK 331, 341 mua bằng tiền vay).
- Trả lại người bỏn, do vật liệu khụng đỳng quy cỏch, phẩm chất theo hợp đồng.
Nợ TK 111, 112 thu lại tiền hàng bằng tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng. Nợ TK 138 (1388) nếu chưa thu được tiền.
Nợ TK 331 giảm trừ vào nợ phải trả người bỏn. Cú TK 611 (6111) giỏ thực thế hàng mua trả lại. - Nếu được giảm giỏ hàng mua hạch toỏn.
Nợ TK 111, 112, 138 (1388) 331.
3.3. Cuối kỳ kế toỏn tiền hàng kiểm kờ xỏc định giỏ trị giỏ vốn thực tế vậtliệu tồn kho cuối kỳ để ghi sổ kế toỏn. liệu tồn kho cuối kỳ để ghi sổ kế toỏn.
Để xỏc định được chớnh xỏc trị giỏ vốn thực tế vốn thực tế của vật liệu tồn kho cuối kỳ để ghi sổ kế toỏn.
Để xỏc định được chớnh xỏc trị giỏ vốn thực tế của vật liệu xuất dựng cho từng nhu cầu, đối tượng sử dụng hoặc số bị mất hao hụt và số tồn kho cuối kỳ, kế toỏn phải kết hợp với số liệu hạch toỏn và ghi sổ theo định khoản sau:
- Kết chuyển tri giỏ vốn thực tế vật liệu cũn lại cuối kỳ. Nợ TK 152, 151 trị giỏ vốn thực tế vật liệu cũn lại cuối kỳ
Cú TK 611 (6111)
- Trị giỏ vốn thực tế vật liệu bị thiếu hụt, mất mỏt (nếu cú) cần căn cứ vào biờn bản kiểm kờ và cỏc quyết định xử lý ghi sổ.
Nợ TK 138 (1381) thiếu hụt mất ỏt xử lý
Nợ TK 111 nếu thiếu hụt, mất mỏt thu được tiền ngay. Nợ TK 334 nếu thiếu hụt mất mỏt trừ vào lương.
Cú TK 611 (6111) trị giỏ vốn thực tế vật liệu thiếu hụt mất mỏt.
- Sau đú kế toỏn xỏc định trị giỏ vốn thực tế của vật liệu xuất dựng cho từng đối tượng sử dụng theo cụng thức sau:
Trị giỏ vốn thực tế vật liệu xuất dựng trong kỳ = Trị giỏ vốn thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Trị giỏ vốn thực tế vật liệu nhập trong kỳ - Trị giỏ vốn thực tế vật liệu tồn cuối lỳ - Trị giỏ vốn thực tế vật liệu bị thiếu hụt mất mỏt (nếu cú)
Và ghi sổ theo định khoản sau:
Nợ TK 627 - Nếu xuất vật liệu dựng cho quản lý phõn xưởng Nợ TK 641 - nếu dựng cho cụng tỏc bỏn hàng.
Nợ TK - nếu dựng cho quản lý doanh nghiệp.
Cú TK 611 (6111) trị giỏ vốn thực tế vật liệu xuất kho