Người thực hiện
Người thực hiện là trưởng nhóm kiểm toán hoặc chủ nhiệm kiểm toán.
Thời điểm thực hiện
Sau khi kết thúc kiểm toán tại khách hàng.
Cách thực hiện
Tổng hợp các vấn đề cần giải quyết trước ngày phát hành BCKT, như: các tài liệu còn thiếu mà khách hàng cam kết sẽ cung cấp bổ sung, danh sách các thư xác nhận chưa quay về,…
KTV cần đảm bảo thu thập được đầy đủ các thông tin, tài liệu cần thiết và giải quyết hết các vấn đề trước khi phát hành BCKT. Trường hợp không giải quyết thỏa đáng các vấn đề nêu tại Mẫu này, KTV cần xem xét ảnh hưởng đối với ý kiến kiểm toán.
Liên kết với giấy tờ làm việc khác
Liên kết từ các giấy tờ làm việc của các phần hành từ Phần C đến Phần H.
3
.9 Mẫu B440: Thư giải trình của BGĐ khách hàng
Chuẩn mực và người thực hiện
Chuẩn mực kiểm toán “Giải trình của BGĐ” (VSA 580) yêu cầu KTV phải thu thập Thư giải trình của BGĐ khách hàng. Người thực hiện các mẫu này là trưởng nhóm kiểm toán và người phê duyệt là chủ nhiệm kiểm toán.
Thời điểm thực hiện
Trong và sau khi kết thúc kiểm toán tại khách hàng.
Cách thực hiện
Thư giải trình này cần có cam kết trong hợp đồng kiểm toán và nên gửi cho khách hàng ngay khi cuộc kiểm toán bắt đầu. Khi kết thúc cuộc kiểm toán hoặc khi phát sinh các vấn đề trọng yếu cần có ý kiến giải trình của BGĐ, Thư giải trình này nên được sửa đổi cho phù hợp với các vấn đề phát sinh thực tế và hướng dẫn của của Chuẩn mực kiểm toán VSA 580. Thư giải trình sau khi sửa đổi cùng với danh mục bút toán không điều chỉnh (B370) cần được đại diện khách hàng ký và gửi cho công ty kiểm toán. Ngày của thư giải trình tốt nhất là nên cùng với ngày ký báo cáo kiểm toán.
Thư giải trình là bằng chứng kiểm toán quan trọng cần được lưu giữ.
Liên kết với giấy tờ làm việc khác