2.4. Kiểm tra cụng nợ ngoài niờn độ
- Kiểm ta chọn mẫu giao dịch sau ngày kết thỳc niờn độ (. 60 ngày từ ngày khúa sổ) cú liờn quan đến khoản phải trả nhằm phỏt hiện những khoản phải trả bị bỏ sút.
- Chọn mẫu cỏc hoỏ đơn chưa được thanh toỏn ( khoảng một vài tuần sau ngày lập bảng cõn đối kế toỏn) và xem xột liệu cỏc khoản phỏt sinh đú cú liờn quan tới cụng nợ phải trả tại thời điểm lập bỏo cỏo khụng ?
2.6. Đối chiếu giữa phõn chia niờn độ của cỏc khoản phải trả với việc phõn chia niờn độ của hàng tồn kho.
2.7. Kiểm tra chọn mẫu cỏc nghiệp vụ và số dư bằng ngoại tờ : Kiểm tra việc ỏp dụng tỷ giỏ, cỏch tớnh toỏn và hạch toỏn chờnh lệch tỷ giỏ, đỏnh giỏ lại số dư cuối kỳ theo qui định.
2.8. Kiểm tra việc trỡnh bày cỏc khoản phải trả trờn BCTC. 3. Kết luận
3.1. Đưa ra cỏc bỳt toỏn điều chỉnh và những vấn đề được đề cập trong thư quản lý.
3.2. Lập trang kết luận kiểm toỏn cho khoản mục thực hiện.
3.3 Lập lại Thuyết minh chi tiết nếu cú sự điều chỉnh của kiểm toỏn
N5
NS1
9/2/09
Phục lục 3
Cụng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm toỏn (AASC)
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Tên khách hàng cụng ty XYZ Tham chiếu:
Niên độ kế toán: 01/1/2008- 31/12/2008 Ngời thực hiện: DTT Ngời đợc phỏng vấn: Ng y thà ực hiện: 15/2/09
Bộ phận kế toỏn ( Trớch )
Cõu hỏi tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ Cú Khụng Khụng
ỏp dụng
6. Cỏc chức danh trong bộ mỏy kế toỏn cú hợp lý khụng? *
7. Công việc đợc phân công, nhiệm vụ của từng nhân viênkế toán có đợc quyđịnh bằng văn bản không? kế toán có đợc quyđịnh bằng văn bản không?
*
8. Kế toán trởng có đợc đào tạo theo đúng chuyên ngànhkế toán, tài chính hay không? kế toán, tài chính hay không?
*
9. Kế toán tổng hợp có đợc đào tạo theo đúng chuyênngành kế toán, tài chính hay không? ngành kế toán, tài chính hay không?
*
10. Cỏc nhõn viờn cú được gửi đi đào tạo lại hoặc tham gia cỏc khúahọc cập nhật cỏc kiến thức mới về TCKT, thuế hay khụng? học cập nhật cỏc kiến thức mới về TCKT, thuế hay khụng?
*10. Mọi thư từ, tài liệu gửi đến Bộ phận kế toỏn cú được Ban lónh đạo 10. Mọi thư từ, tài liệu gửi đến Bộ phận kế toỏn cú được Ban lónh đạo
xem xột trước khi chuyển tới cỏc bộ phận thực thi khụng?
*
12.Cụng ty cú quy định khi cung cấp cỏc tài liệu, thụng tin tài chớnh kếtoỏn ra bờn ngoài phải được sự phờ duyệt của cấp lónh đạo khụng? toỏn ra bờn ngoài phải được sự phờ duyệt của cấp lónh đạo khụng?
Mua hàng
Cõu hỏi tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ Cú Khụng Khụng ỏp dụng
18. Cụng ty cú văn bản quy định về cỏc thủ tục mua sắmkhụng? khụng?
*
19. Cụng ty cú quy định phõn cấp trong việc quyết định/phờ duyệt muasắm khụng? sắm khụng?
*
20. Cỏc húa đơn mua hàng cú được giao cho một ngườichịu trỏch nhiệm đối chiếu lại với đơn đặt hàng ban đầu, biờn chịu trỏch nhiệm đối chiếu lại với đơn đặt hàng ban đầu, biờn bản giao nhận khụng?
*
21. Chủng loại, số lượng và chất lượng hàng cú được kiểm tra lại với
cỏc thoả thuận trờn hợp đồng/ đơn đặt hàng khụng? *
22. Cụng ty cú quy định việc nhận hàng phải được lập biờnbản giao nhận khụng? bản giao nhận khụng?
*
23. Cụng ty cú giao cho một bộ phận chuyờn chịu trỏchnhiệm mua sắm khụng? nhiệm mua sắm khụng?
*
24. Cỏc hoỏ đơn mua hàng hoỏ, dịch vụ đề nghị thanhtoỏn cú được kiểm tra lại về giỏ cả, số lượng hàng thực tế giao toỏn cú được kiểm tra lại về giỏ cả, số lượng hàng thực tế giao nhận, cỏc phộp tớnh số học, tớnh hợp lý hợp phỏp của chứng từ trước khi thanh toỏn khụng?
*
25. Cỏc hoỏ đơn trờn cú dấu tớch chứng tỏ chỳng đó đượckiểm tra khụng (vớ dụ: chữ ký của người kiểm tra, hoặc dấu ĐÃ kiểm tra khụng (vớ dụ: chữ ký của người kiểm tra, hoặc dấu ĐÃ KIỂM TRA)?
*
26. Cụng ty cú theo dừi thời hạn thanh toỏn cỏc khoản nợ để kịp thời
phỏt hiện cỏc khoản nợ quỏ hạn khụng? *
27. Cụng ty cú chủ động thanh toỏn nợ trong hạn để được hưởng cỏc
khoản chiết khấu thanh toỏn khụng? *
28. Người chịu trỏch nhiệm theo dừi và thanh toỏn cụng nợ cú đồngthời là người chịu trỏch nhiệm mua và nhận hàng khụng? thời là người chịu trỏch nhiệm mua và nhận hàng khụng?
*
29. Cụng ty cú quy định đối chiếu cụng nợ….. một lần hoặc thực hiệnđối chiếu ớt nhất một lần vào cuối năm khụng? đối chiếu ớt nhất một lần vào cuối năm khụng?
*
30. Cú bỏo cỏo thường xuyờn cỏc khoản phải trả cú gốc ngoại tệkhụng? khụng?
*
31. Người chịu trỏch nhiệm theo dừi thanh toỏn nợ phải trả cú theo dừithường xuyờn biến động tỷ giỏ của cỏc ngoại tệ mà Cụng ty đang thường xuyờn biến động tỷ giỏ của cỏc ngoại tệ mà Cụng ty đang nhận nợ khụng?
*
32. Cụng ty cú sử dụng cỏc biện phỏp tài chớnh để ngăn ngừa rủi ro hốiđoỏi khụng? đoỏi khụng?
* *
33. Việc mua hàng cú được căn cứ trờn kế hoạch sản xuất, đơn hàngtrong tương lai, mức dự trữ quy định, lượng hàng tồn kho thực tế trong tương lai, mức dự trữ quy định, lượng hàng tồn kho thực tế của Cụng ty khụng?
Kho ( trớch )
Cõu hỏi tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ Cú Khụng Khụng ỏp dụng
16. Cụng việc kiểm kờ cú được lập kế hoạch trước thànhvăn bản và cú tài liệu hướng dẫn cho cỏc thành viờn tham gia văn bản và cú tài liệu hướng dẫn cho cỏc thành viờn tham gia kiểm kờ khụng?
*
17. Khu vực kho bảo quản cú lối ra vào riờng để đảm bảochỉ những người được phộp hoặc cú nhiệm vụ liờn quan mới chỉ những người được phộp hoặc cú nhiệm vụ liờn quan mới được vào kho khụng?
*
18. Cụng ty cú mua bảo hiểm cho tài sản, hàng hoỏ trongkho khụng? kho khụng?
*
19. Cỏc hàng hoỏ trong kho cú được đỏnh [MÃ QUẢN Lí] khụng? *
20. Cỏc thụng số, mụ tả , chỉ dẫn trờn thẻ kho, sổ quản lý hàng hoỏ trong kho cú đầy đủ để cú thể tỡm được hàng tồn kho trờn hiện trường khụng?
*
21. Hàng tồn kho cú được sắp xếp khoa học, hợp lý để dễ tỡm kiếm vàkiểm tra khụng? kiểm tra khụng?
*
22. Hàng tồn kho lỗi thời, chậm luõn chuyển, hư hỏng, kộm phẩm chấtcú được bỏo cỏo thường xuyờn về số lượng và tỡnh trạng để kịp cú được bỏo cỏo thường xuyờn về số lượng và tỡnh trạng để kịp thời ra cỏc quyết định xử lý khụng?
*
23. Cú quy định thủ kho chỉ được nhập những hàng hoỏ đó qua kiểmtra của bộ phận chịu trỏch nhiệm về chất lượng hàng mua hoặc tra của bộ phận chịu trỏch nhiệm về chất lượng hàng mua hoặc phải cú phờ duyệt cho phộp nhập kho khụng?
*
24. Cú quy định thủ kho chỉ được xuất hàng ra khỏi kho khi đó cú phờduyệt (lệnh) xuất kho của cấp lónh đạo đủ thẩm quyền khụng? duyệt (lệnh) xuất kho của cấp lónh đạo đủ thẩm quyền khụng?
*
25. Cú quy định trờn cỏc Biờn bản giao hàng /Phiếu xuất kho phải cúchữ ký của người nhận hàng khụng? chữ ký của người nhận hàng khụng?
*
26. Cụng ty cú quy định về mức dự trữ hàng tồn kho tối thiểu khụng? *
27. Nhõn viờn quản lý kho cú thường xuyờn đối chiếu lượng hàng tồnkho thực tế và mức dự trữ quy định để kịp thời đề xuất những mặt kho thực tế và mức dự trữ quy định để kịp thời đề xuất những mặt hàng cần phải mua khụng?
*
28. Cỏc quy định về quản lý hàng tồn kho cú được tập hợp thành vănbản khụng? Nếu cú hóy photo. bản khụng? Nếu cú hóy photo.
Ngõn quỹ ( trớch )
Cõu hỏi tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ Cú Khụng Khụng ỏp dụng
10. Cụng việc thủ quỹ và kế toỏn tiền mặt cú do cựng mộtngười đảm nhận khụng? người đảm nhận khụng?
*
11. Cỏc khoản chi tiờu cú được lờn kế hoạch để giỏm đốcphờ duyệt trước khụng? Nếu cú kế hoạch chi tiờu được lập theo phờ duyệt trước khụng? Nếu cú kế hoạch chi tiờu được lập theo tuần / thỏng/ quý (gạch chõn phương ỏn thực hiện)
*
12. Hàng thỏng kế toỏn tiền mặt cú đối chiếu với thủ quỹkhụng? khụng?
*
13. Việc đối chiếu giữa kế toỏn và thủ quỹ cú được lậpthành văn bản khụng? thành văn bản khụng?
*
14. Tiền mặt tồn quỹ được kiểm kờ 1 thỏng / 1 quý / 1năm (gạchchõn phương ỏn thực hiện) một lần? chõn phương ỏn thực hiện) một lần?
15. Việc đối chiếu với ngõn hàng cú được thực hiện hàng thỏngkhụng? khụng?
*
16. Cỏc khoản chờnh lệch giữa số liệu trờn sổ kế toỏn và sổ phụngõn hàng cú được ghi chộp lại để tỡm nguyờn nhõn và giải quyết ngõn hàng cú được ghi chộp lại để tỡm nguyờn nhõn và giải quyết khụng?
*
17. Cỏc phiếu chi và chứng từ kốm theo cú được đúng dấu [ĐÃTHANH TOÁN] để trỏnh việc thanh toỏn trựng, tỏi sử dụng THANH TOÁN] để trỏnh việc thanh toỏn trựng, tỏi sử dụng khụng?
*
18. Cỏc phiếu thu, phiếu chi bị hủy bỏ cú dấu hiệu huỷ bỏ để trỏnhviệc sử dụng khụng? tất cả cỏc liờn cú được lưu tại cuống khụng? việc sử dụng khụng? tất cả cỏc liờn cú được lưu tại cuống khụng?
Phụ lục 4
Thử nghiệm cơ bản trong chương trỡnh kiểm toỏn của AASC
Cụng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm toỏn (AASC)
Chương trỡnh kiểm toỏn Tờn khỏch hàng: Cụng ty XYZ
Niờn độ kế toỏn: 01/01/2008 – 31/12/2008 Tham chiếu ____________________
Thủ tục kiểm toỏn Tham
chiếu Ngàythực hiện Ngườithực hiện 1. Thủ tục phõn tớch
1.1 So sỏnh khoản phải trả của từng đối tượng năm nay với năm trước,kiểm tra và giải thớch những biến động bất thường kiểm tra và giải thớch những biến động bất thường
1.2 So sỏnh thời hạn tớn dụng nhà cung cấp với cỏc niờn độ trước, với cỏcthời hạn tớn dụng đó thương lượng. thời hạn tớn dụng đó thương lượng.
1.3 Phỏt hiện và trao đổi với khỏch hàng về sự thay đổi nhà cung cấpchớnh, thường xuyờn và lý do sự thay đổi đú (nếu cú). chớnh, thường xuyờn và lý do sự thay đổi đú (nếu cú).
2. Thủ tục kiểm tra chi tiết số dư
2.1 Thu thập hoặc lập bảng tổng hợp chi tiết số dư đầu năm, phỏt sinh trongnăm và số dư cuối năm. Đối chiếu số dư đầu năm, cuối năm giữa bỏo cỏo, năm và số dư cuối năm. Đối chiếu số dư đầu năm, cuối năm giữa bỏo cỏo, sổ cỏi và sổ chi tiết. Đối chiếu số dư chi tiết đầu năm với số dư chi tiết cuối năm trước.
2.2. Khẳng định số dư bằng cỏch: