2.1. Căn cứ giá thực tế VL-CCDC hàng mua đang đi đờng tồn cuối kỳ trớc để kết chuyển vào TK 611(1) lúc đầu kỳ này. để kết chuyển vào TK 611(1) lúc đầu kỳ này.
Nợ TK 611(1)
Có TK 152, 153, 151
2.2. Trong kỳ khi mua VL-CCDC căn cứ hoá đơn và các chứng từ liên quan khác ghi sổ nh sau: quan khác ghi sổ nh sau:
- Giá thực tế VL-CCDC nhập kho: Nợ TK 611(1)
Có TK 111, 112, 141 - trả tiền ngay Có TK 331 cha trả tiền
Có TK 311, 341: mua bằng tiền vay - Chiết khấu hàng mua đợc hởng:
Nợ TK 331
Có TK 611(1)
- Giá trị hàng mua trả lại do không đúng với qui định trong hợp đồng Nợ TK 111, 112 (nếu thu lại ngay)
Nợ TK 138(8) (cha thu đợc ngay) Nợ TK 331 (trừ vào nợ)
Có TK 611 (1) - Gía trị hàng mua trả lại
- Khoản giảm giá hàng mua (do hàng mua không đúng qui cách, phẩm chất...) cũng đợc hạch toán tơng tự:
Nợ TK liên quan: 111, 112, 138(8), 331 Có TK 611(1): số giảm giá
2.3. Cuối kỳ căn cứ kết quả kiểm kê VL - CCDC, kế toán xác định giá thực tế VL - CCDC xuất dùng trong kỳ nh sau:
= + -
Để xác định đợc giá trị thực tế của số VL-CCDC xuất dùng cho từng nhu cầu đối tợng: cho sản xuất sản phẩm, mất mát, hao hụt... kế toán phải kết hợp với số liệu hạch toán chi tiết mới có thể xác định đợc do kế toán tổng hợp không theo dõi ghi chép tình hình xuất dùng liên tục trên cơ sở các chứng từ xuất.
Các nghiệp vụ lúc cuối kỳ đợc ghi sổ nh sau: - Kết chuyển giá thực tế VL-CCDC tồn cuối kỳ:
Nợ TK 152, 153 Có TK 611(1)
- Giá thực tế VL-CCDC xuất dùng cho SXKD, xuất bán: Nợ TK 621 - xuất cho SXKD
Nợ TK 632 - xuất bán Có TK 611(1)
- Giá thực tế VL-CCDC thiếu hụt, mất mát, căn ứ vào biên bản quyết định xử lý ghi:
Nợ TK 138(1) Nợ TK 111 Nợ TK 334
Có TK 611(1)
Phơng pháp kế toán VL-CCDC theo phơng pháp KKĐK có thể khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ kế toán VL-CCDC theo phơng pháp định kỳ Giá thực tế tồn cuối kỳ Đánh giá giảm TK 412 Thiếu hụt, mất mát 138, 111, 334 Xuất bán 632 Xuất dùng cho SXKD TK 621 hớng giảm giá hàng mua
trả lại
chiết khấu hàng mua đợc
TK 151, 152, 153 Đánh giá tăng Đánh giá tăng TK 412 phần, cấp phát TK 411 Thuế nhập khẩu TK 333
Mua cha trả tiền thanh toán
Số tiền đã TK 331, 311, 341 Mua trả tiền ngay TK 111, 112
Kết chuyển giá thực tế tồn đầu kỳ
TK 611 (1)TK 151, 152, 153 TK 151, 152, 153
TK 331, 111,112,138