2. Số p/s tkỳ
BẢNG PHÂN TÍCH LÃI LỖ
*Cách lập Bảng phân tích lãi lỗ
Bảng phân tích lãi, lỗ được xác định vào cuối quý. Căn cứ vào số liệu trên Báo cáo chi tiết tồn kho hàng hóa (Cột tên vật tư, hang hoá,; Cột thành tiền (gb); Cột thành tiền (gv) kế toán ghi vào cột tương ứng trên Bảng phân tích lãi, lỗ. Sau đó kế toán xác định lãi gộp từng mặt hàng theo công thức:
Lãi gộp mặt hàng i = Doanh thu mặt hàng i – Giá vốn mặt hàng i Và tổng lãi gộp chính là tổng cộng lãi gộp của tất cả các mặt hàng.
BẢNG PHÂN TÍCH LÃI LỖ
QUÝ III/2004
Đơn vị tính : đồng
Tên mặt hàng Doanh thu Giá vốn Lãi gộp
Cụm loa 25 WEM 240.000.000 212.000.000 28.000.000
Hệ thống thiết bị đo và kiểm tra chuyên dụng dùng cho phát thanh
2.300.000.000 2.128.727.040 171.272.960
… … … …
Vì chi phí mua hàng không phân bổ cho từng loại hàng mà cuối kỳ mới đuợc kết chuyển vào tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” tính giá vốn hàng bán chung cho tất cả các loại hàng bán ra trong kỳ nên cột giá vốn trên Bảng phân tích lãi, lỗ thực tế mới chỉ phản ánh trị giá mua của hàng bán ra. Tức là lãi gộp ở đây còn phải bao gồm chi phí mua hàng của hàng xuất bán.
Lãi gộp thực = Tổng lãi gộp – Chi phí mua hàng = 2.692.059.383 – 20.500.000 = 2.671.559.383
Như vậy, kết quả cuối cùng (lãi, lỗ), được xác định chung cho tất cả các loại sản phẩm hàng hoá.
- Xác định kết quả bán hàng
Sau khi xác định lãi gộp cho tất cả các loại hàng hoá, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả, phần này đã được trình bày ở phần CPBH và CPQLDN.
Lãi thuần hay kết quả bán hàng của công ty quý III/2004 được xác định và phản ánh vào Sổ cái tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Thuế GTGT được tính bằng cách lấy giá bán (giá chưa có thuế GTGT) cộng với các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán ( nếu có) rồi nhân với thuế suất thuế GTGT áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ đó.
Để theo dõi thuế GTGT phải nộp của hàng bán ra trong kỳ, kế toán mở “Sổ theo dõi thuế GTGT phải nộp”. Kết cấu Sổ này gồm có 3 phần:
- Phần “Thuế GTGT đầu ra” phản ánh tổng số thuế GTGT đầu ra của từng loại hàng hoá bán ra trong quý, các loại hàng hoá chịu thuế suất khác nhau mỗi loại được ghi 1 dòng.
- Phần “Thuế GTGT đã nộp” phản ánh tổng số tiền thuế GTGT đã nộp trong kỳ được ghi theo chứng từ nộp thuế (Phiếu chi, Giấy báo nợ).
- Phần “Thuế GTGT còn phải nộp” phản ánh số thuế GTGT còn phải nộp cuối quý, được tính dựa vào số thuế GTGT còn phải nộp đầu quý, số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong quý, số thuế GTGT đã nộp và số thuế GTGT được khấu trừ.