ở Công ty cơ khí Đông Anh hàng tháng phát sinh việc chi trả tiền điện và điện thoại phục vụ cho phân xởng sản xuất. Khoản chi phí này cũng hạch toán trực tiếp cho từng loại sản phẩm. Căn cứ vào giấy báo thanh toán tiền điện, điện thoại kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 627 (6277): 87.587.464 đ Nợ TK 133 : 8.758.746,4 đ (Chi tiết: Đúc bi, đạn).
Có TK 331: 96.346.210,4đ
Các chi phí khác bằng tiền khi phát sinh đợc kế toán tiến hành ghi trực tiếp vào sổ quỹ, cuối tháng tập hợp ở sổ quỹ kế toán phản ánh:
Nợ TK 627 (6278): 4.676.580 đ (Chi tiết: Đúc bi, đạn).
Có TK 111: 4.676.580 đ
Các khoản chi phi sản xuất chung nêu trên cuối tháng đợc ghi vào sổ Nhật ký chung theo các định khoản, từ sổ Nhật ký chung đợc ghi vào các sổ cái TK 627 (Biểu số 2.11). Sổ cái TK 627 Tháng 9/2004 Đơn vị tính: VNĐ Ngày chứng từ SHCT Diễn giải TKĐƯ Số tiền phát sinh Nợ có 4/9/04 CPNVL cho PXđúc 152 13.248.943 9/9/04 CPCCDC 153 34.978.288 30/9/04 Trả lơng cho CNV 334 31.795.000 30/9/04 Trích BHXH 3383 2.594.118 30/9/04 Trích BHYT 3384 345.882 30/9/04 Trích KPCĐ 3382 635.900 30/9/04 Trích KHTSCĐ 214 180.601.885
9/12/04 Dịch vụ mua ngoài 331 87.587.464 21/9/04 Chi phí bằng tiền mặt 111 4.676.580 ... . … … …. 30/9/04 Kc CPSXC sang spdd px Đúc 356.464.060 . … ….. Cộng phát sinh 1.995.338.498 1.995.338.498 Biểu số 2.11.Trích sổ cái TK 627
Cuối kỳ kế toán tổng hợp bên Nợ TK 627 để kết chuyển sang TK 154 nh sau:
Nợ TK 154: 356.464.060 đ (Chi tiết: Đúc bi, đạn)
Có TK 627: 356.464.060 đ (Chi tiết: Đúc bi, đạn)
2.3.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cơ khí Đông Anh
2.3.1.Tổng hợp chi phí sản xuất toàn Công ty
Để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành của sản phẩm kế toán sử dụng sổ cái TK 154 (Biểu số 1.11) và sổ chi tiết TK 154 (Biểu số 2.12) để tập hợp chi phí sản xuất trong từng tháng của các sản phẩm.Trong sổ chi tiết này chi phí sản xuất trong tháng của mỗi loại sản phẩm đợc phản ánh trên một dòng làm cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm.
Trích sổ cái TK 154 (Tháng 9/2004)
Đơn vị tính:VNĐ Ngày
chứng từ Số Nội dung chứng từ TKĐƯ Số tiền
Nợ Có
30/9/04 Số d đầu kỳ 300.118.298
30/9/04 K/c CPNCTT- PX Đúc (sp bi, đạn) 622 275.130.404 30/9/04 K/c CPSXC- PX Đúc (sp bi, đạn) 627 356.464.060 30/9/04 Nhập kho thành phẩm 155 2.897.015.202 Cộng phát sinh 3.081.735.202 2.897.015.202 Số d cuối kỳ 184.720.000 Biểu số 2.12.Trích sổ cái TK154
2.3.2.Đánh giá sản phẩm dở dang ở Công ty cơ khí Đông Anh
Để phù hợp với yêu cầu quản lý nên kỳ tính giá thành của Công ty đợc xác định là hàng tháng.
Để tính đợc giá thành thực tế của sản phẩm hoàn thành trong kỳ đòi hỏi phải xác định đợc chi phí thực tế của khối lợng sản phẩm dở dang cuối kỳ.
Cuối mỗi tháng, đại diện phòng kĩ thuật cùng với nhân viên phòng kế toán và nhân viên phân xởng tiến hành kiểm kê, xác định khối lợng sản phẩm dở dang cuối tháng cho từng loại sản phẩm cụ thể. Dựa vào khối lợng sản phẩm làm dở theo kiểm kể xác định mức độ hoàn thành của sản phẩm. Căn cứ vào khối lợng sản phẩm dở dang, mức độ hoàn thành và đơn giá kế hoạch để xác định chi phí sản phẩm dở dang cuối mỗi tháng.
Cụ thể tháng 9/2004 bộ phận kiểm kê tiến hành xác định đợc số lợng sản phẩm dở dang nh sau: