16/9/2004 PX Đúc- Lơng CNTTSX (sản phẩm bi,đạn) 334 251.720.000 18/9/2004 KPCĐ 3382 5.034.400 18/9/2004 BHXH 3383 16.214.121 21/9/2004 BHYT 3384 2.161.883 30/9/2004 Kết chuyển CPNCTT (sản phẩm bi,đạn) 154 275.130.404 ... ... ... Cộng phát sinh 741.188.400 741.188.400 Biểu số 2.9. Trích sổ cái TK 622
Kế toán tổng hợp bên Nợ TK 622 để kết chuyển sang TK 154 nh sau: Nợ TK 154: 275.130.404 đ
(Chi tiết: Đúc bi, đạn).
Có TK 622: 275.130.404 đ (Chi tiết: Đúc bi, đạn).
Việc hạch toán chi phí nhân công trực tiếp đối với các loại sản phẩm khác cũng đợc tiến hành tơng tự.
2.2.3.Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản chi phí dùng chung trong phân xởng, phục vụ gián tiếp cho sản xuất sản phẩm. Đó là các khoản chi phí về NVL, công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ, chi phí nhân viên quản lý phân x- ởng, chi phí về dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền.
Chi phí về nhân viên quản lý phân xởng phát sinh đợc ghi vào chi phí sản xuất chung đó là các khoản tiền lơng, phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ.. phải trả cho nhân viên quản lý phân xởng.
Chi phí về nguyên vật liệu dùng trong phân xởng nh: vật liệu để sửa chữa nhà phân xởng, ..
Chi phí về công cụ dung cụ đợc ghi vào chi phí sản xuất chung đó là các loại: Bàn ren, bảo hộ, dây an toàn,...Số vật liệu này có giá trị thấp cho nên khi phát sinh
kế toán tính cả vào chi phí sản xuất trong kỳ mà không cần phải phân bổ đa vào TK 142.
Chi phí khấu hao TSCĐ của Công ty đợc tính vào chi phí sản xuất chung đó là phần khấu hao hàng tháng của các loại TSCĐ sử dụng trong phân xởng.
Chi phí dịch vụ mua ngoài đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung là phần chi phí về dịch vụ điện, nớc... dùng cho bộ phận sản xuất.
Chi phí khác bằng tiền là những chi phí ngoài các khoản chi phí trên nh: chi phí hội nghị, chi tiếp khách ...
Hiện nay chi phí sản xuất chung của các phân xởng sản xuất đợc kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành của Công ty tập hợp trực tiếp cho từng sản phẩm, không phân bổ chi phí sản xuất chung theo tiêu thức nào. Đây là một trong những hạn chế trong công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong Công ty cơ khí Đông Anh.
Chi phí sản xuất chung đợc theo dõi chi tiết cho từng loại sản phẩm.