VII/ Kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá
1.Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
*Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá, lao vụ dịch vụ trong kỳ như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo…
Để phản ánh các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh, kế toán sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” Tài khoản này có kết cấu như sau:
Bên Nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Bên Có: Các khoản giảm chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí bán hàng
TK 641 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành các tiểu khoản sau:
6411. Chi phí nhân viên: Theo dõi toàn bộ tiền lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương, các khoản trích cho các quỹ BHXH, BHYT… của nhân viên bán hàng, đóng gói, vận chuyển bảo quản…
6412. Chi phí vật liệu bao bì: Bao gồm các chi phí vật liệu liên quan đến bán hàng như vật liệu bao gói, nhiên liệu dùng cho vận chuyển hàng hoá , vật liệu dùng cho lao động của nhân viên, sửa chữa quầy hàng…
6413. Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Là các chi phí phục vụ chi bán hàng như các dụng cụ cân, đong, đo, đếm…
6414. Chi phí khấu hao TSCĐ: Là chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán
hàng (nhà cửa kho tàng, phương tiện vận chuyển…)
6415. Chi phí bảo hành: Phản ánh các khoản chi phí chi ra liên quan đến việc bảo hành sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ như chi phí sửa chữa, thay thế sản phẩm…
6417. Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm những dịch vụ mua ngoàI liên quan đến khâu bán hàng.
6418. Chi phí bằng tiền khác: Gồm những chi phí chưa kể trên phát sinh trong khâu bán hàng.
(1) Chi phí vật liệu bao bì TK152 TK641 TK111, 112 TK153 (2) Chi phí dụng cụ, đồdùng TK334, 338 (3) Chi phí nhân viên
TK214
(4) Chi phí TSCĐ
TK154, 335
(5) Chi phí bảo hành
TK331(6) Chi phí dịch vụ mua ngoài (6) Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK111, 112(7) Chi phí bằng tiền (7) Chi phí bằng tiền
Khoản thu giảm chi
TK911Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng TK1422 TK421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ
*Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm nhiều loại như chi phí quản lý, quản lý hành chính và chi phí chung khác.
a) Tài khoản hạch toán:
Để tập hợp chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
- TK 6421. Chi phí nhân viên quản lý: theo dõi toàn bộ tiền lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp có tính chất lương, các khoản trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn của ban Giám đốc, nhân viên quản lí ở các phòng, ban của doanh nghiệp.
- TK 6422. Chi phí vật liệu quản lý: phản ánh các chi phí về vật liệu xuất dùng cho công tác quản lí doanh nghiệp như giấy, bút mực, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ ...
- TK 6423. Chi phí đồ dùng văn phòng: phản ánh giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lí.
- TK 6424. Chi phí khấu hao TSCĐ: phản ánh các chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như: nhà cửa làm việc cho các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lí dùng cho văn phòng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- TK 6425. Thuế, phí, lệ phí: phản ánh các chi phí về thuế, phí, lệ phí như thuế môn bài, thuế thu trên vốn, thuế nhà đất... và các khoản phí, lệ phí khác.
- TK 6426. Chi phí dự phòng: phản ánh các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- TK 6427. Chi phí dịch vụ mua ngoài: phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lí doanh nghiệp như: tiền điện, nước, điện thoại chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ thuộc văn phòng doanh nghiệp.
- TK 6428. Chi phí bằng tiền khác: phản ánh các chi phí khác phát sinh thuộc quản lý doanh nghiệp ngoài các chi phí kể trên như chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác phí, dân quân tự vệ, đào tạo cán bộ, lãi vay vốn dùng cho sản xuất kinh doanh phải trả.
Bên Nợ : Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên Có : Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả trong kỳ. Tài khoản này không có số dư
(1) Cphí vliệu đồ dùng QL TK152 TK642 TK111, 112 TK153 (2) Cphí DC, ĐD văn phòng TK334, 338 (3) Chi phí nhân viên quản lý
TK214 (4) Chi phí TSCĐ (4) Chi phí TSCĐ
TK154, 333(5) Chi phí thuế, phí, lệ phí (5) Chi phí thuế, phí, lệ phí
TK331(6) Chi phí dịch vụ mua ngoài (6) Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK139, 159(7) Chi phí dự phòng (7) Chi phí dự phòng
Khoản thu giảm chi
TK911(9) Kết chuyển CPQLDN (9) Kết chuyển CPQLDN
TK142TK111, 112 TK111, 112 (8) Chi phí khác bằng tiền
Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp