3. Tổ chức công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm tại công ty.
3.2 Trình tự hạch toán.
Dù bán hàng dới hình thức nào (bán hàng trực tiếp, bán hàng theo hợp đồng hay bán hàng theo đại lý) sau khi xuất kho hàng hoá dù trả tiền ngay hay cha đợc trả tiền kế toán đều phải hạch toán doanh thu và giá vốn hàng bán.
Khi xuất kho hàng hoá giao cho bên mua, đại diện bên mua ký nhận đủ hàng và đã thanh toán tiền hoặc chấp nhận nợ căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi.
Nợ TK: 111: Tiền Vịêt Nam. Nợ TK: 112: Tiền GNH.
Nợ TK: 131: Phải thu của khách hàng.
Có TK: 511: Doanh thu bán hàng. Có TK: 3331: Thuế VAT đầu ra. Phản ánh giá vốn của lô hàng
Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Có TK: hàng hoá
Khi khách hàng thanh toán số tiền còn lại, hoặc công ty nhận đợc giấy báo của ngân hàng
Nợ TK 111: Tiền mặt
Nợ TK 112: Tiền gửi Ngân Hàng
Có TK 131: Phải thu của khách hàng
Cuối kỳ kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp
Nợ TK 3331: thuế VAT phải nộp
Có TK 133: Thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ Khi nộp thuế GTGT cho Ngân Sách
Nợ TK 3331: thuế GTGT phải nộp Có TK 111: tiền mặt Có TK 112: TGNH
Ví dụ: Khi bộ phận bán hàng trực tiếp tại kho cho anh Nguyễn Tất Thành số 30 Tô Vĩnh Diện. Kế toán căn cứ vào biểu số 1- Hoá đơn GTGT ngày 12/05/ 2004 ghi (ĐV: đồng)
Nợ TK 131: 6.617.820 Có TK 511: 6.016.200
Có TK 3331: 601.620
Đồng thời kế toán phản ánh giá vốn hàng xuất kho tiêu thụ Nợ TK 632: 5.133.000
Có TK 155: 5.133.000
* Trờng hợp chuyển hàng bán thẳng cho ngời mua. Đây là nghiệp vụ chủ yếu của công ty
- Khi xuất hàng từ kho để gửi chuyển phát tới cho bên mua kế toán căn cứ chứng từ ghi
Nợ TK 157 : trị giá hàng hoá+ bao bì (nếu có) Có TK 156: trị giá hàng hoá
Có TK 1532: trị giá bao bì
* Khi bên mua gửi giấy báo đã nhận đợc hàng hoặc bên bán đã nhận đợc giấy báo hoặc ngân hàng đã gửi giấy báo bên mua đã trả tiền => Xác định là tiêu thụ
a. Nợ TK111,112, 131: Tổng giá thanh toán Có 511: Doanh thu bán hàng Có 157: trị giá bao bì (nếu có)
Có TK 157: hàng gửi bán
- Nếu doanh nghiệp xuất tiền chi hộ chi phí cho bên mua Nợ TK 131: phải thu của khách hàng
Có TK 111, 112... Số tiền thực tế đã chi - Trờng hợp doanh nghiệp chịu
Nợ TK 641: chi phí vận chuyển Nợ TK 133: thuế VAT
Có TK 111, 112: tổng chi phí * Kế toán các khoản giảm trừ
- Kế toán chiết khấu bán hàng
Để tăng khối lợng hàng bán, khuyến khích khách hàng thanh toán tiền hàng nhanh chóng, công ty áp dụng chính sách chiết khấu bán hàng, chiết khấu thơng mại và chiết khấu thanh toán
+ Đối với chiết khấu thanh toán : bên mua đã thanh toán tiền nhanh trớc hạn: Doanh nghiệp tính số chiết khấu thanh toán giành cho bên mua
Nợ TK 635: chi phí tài chính
Có TK 111, 112: xuất tiền thanh toán Có TK 131: giảm số phải thu
+ Đối với chiết khấu thơng mại: bên mua mua với số lợng nhiều và mua th- ờng xuyên số lợng nhiều thì bên bán sẽ trừ cho bên mua một tỉ lệ chiết khấu tính trên giá bán và số chiết khấu thơng mại này hạch toán
Nợ TK 521: chiết khấu thơng mại Nợ TK 3331: giảm thuế VAT đầu ra
Có TK 111, 112: xuất tiền thanh toán Có TK 131: giảm khoản phải thu
- Kế toán bán hàng có giảm giá
Bên bán giảm giá cho bên mua trong trờng hợp hàng bán bị kém phẩm chất hoặc không đúng quy cách nh hợp đồng đã ký giảm giá hàng bán đợc tính ghi trên hoá đơn:
Nợ TK 532: giảm giá hàng bán Nợ TK 3331: VAT đầu ra
Có TK 111, 112, 131: giá thanh toán - Kế toán bán hàng bị trả lại
Nợ TK 531: hàng bán bị trả lại Nợ TK 3331: giảm VAT đầu ra
Có 111, 112, 131: giá thanh toán c. Nợ TK156: hàng về nhập kho
Nợ TK 157: hàng bị trả lại nhờ bên mua giữ hộ hoặc tiếp tục Gửi bán
Có 632: giảm giá vốn hàng bán * Các bút toán kết chuyển
- Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển các khoản hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ kế toán
Nợ TK 511: doanh thu bán hàng
Có TK 521: chiết khấu thơng mại Có TK 531: hàng bán bị trả lại Có TK 532: giảm giá hàng bán
-Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 511: doanh thu bán hàng
- Kết chuyển giá vốn hàng hoá đã tiêu thụ
Nợ TK 911: xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: giá vốn hàng bán
Cuối tháng kế toán tổng hợp căn cứ vào các hoá đơn GTGT theo thứ tự số của hoá đơn lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra. Bảng kê gồm có:
Cột chứng từ, hoá đơn , cột khách hàng, cột mặt hàng, cột doanh số bán( cha có thuế), cột thuế GTGT, mã số thuế ngời mua, cột ghi chú
Sau khi hoàn tất số liệu trên bảng kê kế toán tổng hợp dựa trên số liệu tổng hợp chứng từ gốc cùng loại. Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại là bảng đợc lập theo từng nhóm chứng từ có cùng nội dung kinh tế. Số liệu trên bảng đợc tổng hợp từ các bảng kê có kết cấu nh sau:
- Cột diễn giải: ghi các chỉ tiêu giá vốn hàng hoá tiêu thụ, doanh thu thuần, thuế VAT phải nộp, kết chuyển VAT đợc khấu trừ
- Cột tài khoản, cột số tiền, phản ánh giá vốn hàng hoá xuất bán, tổng doanh thu thuần, VAT đầu ra và VAT phải nộp trong tháng, số liệu đợc tổng hợp từ dòng tổng hợp cộng trên cơ sở bảng kê liên quan
Mẫu bảng kê hàng hoa Biểu số 6
Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Biểu số 7
Kế toán ghi sổ chi tiết trên cơ sở chứng từ gốc . Căn cứ để ghi và đối chiếu là các hoá đơn, phiếu thu , phiếu chi, phiếu xuất kho, chứng từ hàng hoá bán ra, bảng tổng hợp chứng từ cùng loại
Sổ chi tiết đợc mở cho từng tháng một, đánh số tổng sổ chi tiết để thuận lợi cho việc đối chiếu số liệu khi cần thiết, cuối trng tổng cộng và chuyển cộng tiếp sang trang sau, cuối tháng trên cơ sở sổ chi tiết kết chuyển doanh thu thuần giá vốn, chi phí tính thuế và lợi nhuận
Trên cơ sở phản ánh nội dung từng nghiệp vụ và ghi theo quan hệ đối ứng tài khoản làm cơ sở tổng hợp phát sinh Nợ, Có d... để lập bảng cân đối phát sinh và lập báo cáo tài chính