- Kế toán quản trị là người theo dõi về sự tăn g, giảm TSCĐ, lắp thêm hay
KẾT QUẢ KINH DOANH
Công ty TNHH Hiệp Hưng là một doanh ngiệp sản xuất, lĩnh vực sản xuất chủ yếu của công ty là sản xuất thức ăn gia súc và gia cầm dạng hỗn hợp và đậm đặc. Các thành phẩm chủ yếu của công ty là thức ăn dạng hỗn hợp và đậm đặc dành cho lợn tập ăn, lợn nái, lợn thịt; thức ăn chăn nuôi dành cho gà, ngan, vịt nuôi lấy thịt và nuôi lấy trứng.
Sau khi tiếp nhận đơn đặt hàng, cân đối với lượng thành phẩm có trong kho, tiến hành phân hàng, báo lái xe biết về kế hoạch đưa hàng tới đại lý. Khi việc giao hàng hoàn tất, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho và các chứng từ liên quan tiến hành ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng.
Theo từng tháng, căn cứ vào sổ kế toán và các tài liệu liên quan kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh cho tháng đó dựa trên cở sở doanh thu và các khoản chi phí.
2.3.6.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho thành phẩm. - Phiếu xuất kho thành phẩm. - Hóa đơn VAT đầu ra.
- Bảng tổng hợp thành phẩm nhập-xuất-tồn. - Phiếu báo nhập hàng trả lại.
- Sổ kế toán tổng hợp, chi tiết…
54 2.3.6.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” - Tài khoản 632: “giá vốn hàng bán”
- Tài khoản 911: “Xác định kết quả kinh doanh” - Tài khoản 821: “Chi phí thuế TNDN”
- Tài khoản 421: “Lợi nhuận chưa phân phối” - Tài khoản 155: “Thành phẩm”
2.3.6.3. Quy trình luân chuyển chứng từ
Kế toán thành phẩm:
Sơ đồ 2.3.6.1 - Quy trình luân chuyển chứng từ nhập thành phẩm vào kho Người thực hiện Lưu đồ quá trình Mô tả GSKT, trưởng ca sản xuất thủ kho thành phẩm (1) Kế toán quản trị (2) Kế toán HTK (3) KTT, giám đốc (4) Cụ thể hóa quá trình:
Lập báo cáo sản xuất
Biên bản bàn giao thành phẩm 3 bên
Kiểm tra đối chiếu chất lượng NVL đầu vào với lượng thành phẩm. Đối chiếu định mức hao hụt
Lập phiếu nhập Ký kiểm soát, duyệt nhập
54 (1) Sau khi ca sản xuất hoàn thành, GSKT kiểm tra số lượng, hình ảnh, chất
lượng thành phẩm, cân đối lượng NVL đầu vào với lượng thành phẩm đầu ra và lập báo cáo sản xuất.
(2) Kế toán quản trị tiếp nhận, kiểm tra báo cáo sản xuất, đối chiếu hao hụt định mức và chuyển báo cáo cho kế toán HTK.
(3) Kế toán HTK căn cứ báo cáo sản xuất lập phiếu nhập kho 2 liên chuyển cho thủ kho thành phẩm. Sau khi kiểm đủ hàng thủ kho ký phiếu nhập và chuyển trả lại kế toán HTK 1 liên (còn 1 liên thủ kho giữ lại để cuối ngày đối chiếu với kế toán HTK).
(4) Kế toán HTK lưu báo cáo sản xuất kèm phiếu nhập kho trình trưởng phòng kế hoạch-kĩ thuật, kế toán trưởng, giám đốc công ty ký duyệt sau đó trở ra lưu chứng từ tại nơi quy định.
54 Người thực hiện Lưu đồ quá trình Mô tả
Lái xe (1)
Kế toán quản trị, lái xe, thủ kho thành phẩm
(2)
Kế toán HTK (3)
Trưởng phòng, GĐ (4)
Mô tả quy trình:
(1) Khi khách hàng có đề nghị trả lại hàng, lái xe gọi điện thoại về báo cho kế toán HTK , kế toán HTK báo trưởng phòng, GĐ và thông báo cho lái xe đồng ý nhận hàng hay không. Nếu đồng ý, lái xe cho bốc vác hàng lên và ký nhận với khách hàng về giao nhận cho thủ kho.
(2) Khi hàng về đến nhà máy, lái xe thông báo kế toán HTK và tiến hành bàn giao hàng. Thành phần tham gia gồm: Lái xe, thủ kho thành phẩm, kế toán quản trị.
(3) Kế toán HTK căn cứ lượng hàng bàn giao lập phiếu nhập kho (2 liên) chuyển cho thủ kho ký phiếu nhập và chuyển trả lại kế toán HTK 1 liên , còn 1 liên thủ kho giữ lại để cuối ngày đối chiếu với kế toán HTK, KT bán hàng ghi sổ giảm trừ công nợ.
(4) Kế toán HTK trình trưởng phòng, GĐ ký phiếu nhập hàng trả lại. Thông báo KTHTK lượng hàng
khách trả, ký nhận với khách hàng
Giám sát nhập, giao nhận hàng
Ghi sổ thông tin, lập phiếu nhập, bù trừ với khách hàng
54
Lưu ý: Nếu lượng hàng trả lại phải đưa vào tái chế thì thủ kho báo
GSKT và tiến hành bàn giao cho GSKT đưa vào sản xuất (ghi sổ tái chế). Khi tái chế xong GSKT bàn giao lại cho thủ kho thành phẩm và ghi rõ “Hàng tái chế” trên báo cáo sản xuất.
Kế toán bán hàng
Sơ đồ 2.3.6.3- Luân chuyển chứng từ xuất hàng hóa bán lẻ thu tiền ngay
Người thực hiện Lưu đồ quá trình Mô tả
Kế toán HTK (1)
Kế toán thu chi (2)
Thủ quỹ (3)
Trưởng phòng, GĐ (4)
Thủ kho thành phẩm (5)
Bảo vệ (6)
Cụ thể hóa quy trình:
(1) Khi khách mua hàng, kế toán HTK căn cứ bảng giá bán lẻ lập 3 liên hóa đơn bán lẻ.
(2) Sau hóa đơn bán lẻ chuyển cho kế toán thu chi lập phiếu thu. (3) Sau đó chuyển thủ quỹ thu tiền hàng của khách.
Xuất hóa đơn bán lẻ Lập phiếu thu Thu tiền hàng
Duyệt hóa đơn, phiếu thu
Xuất hàng
Kiểm tra hàng ra và đóng dấu xác nhận trên hóa đơn bán lẻ
54 (4) Trình giám đốc, trưởng phòng ký phiếu.
(5) 3 liên hóa đơn được giao cho khách xuống kho lấy hàng, giao hàng xong thủ kho thành phẩm yêu cầu khách hàng ký nhận và giao cho khách hàng 1 liên hóa đơn.
(6) Bảo vệ có trách nhiệm kiểm tra lượng hàng ra so với hóa đơn bán lẻ của khách và đóng dấu xác nhận cho khách hàng. Cuối mỗi ngày, thủ kho tập hợp các hóa đơn bán lẻ chuyển kế toán 1 liên để kế toán làm cơ sở đối chiếu với hàng tồn thực tế của thủ kho.
Sơ đồ 2.3.6.4-Quy trình luân chuyển chứng từ xuất hàng hóa bán cho KH
Người thực hiện Lưu đồ quá trình Mô tả
KT HTK, KT bán hàng (1)
Nhận đơn hàng, lập phiếu xuất, lập hóa đơn bán hàng
54 Trưởng phòng, GĐ (2) Thủ kho, KT quản trị (3) Lái xe, bốc vác (4) Khách hàng (5) Lái xe (6)
KT thu chi, thủ quỹ (7)
Cụ thể hóa quy trình trên:
(1) Kế toán phân hàng nghe điện thoại nhận đơn đặt hàng của khách, sau đó báo cho kế toán HTK kiểm tra sổ sách và đối chiếu với thủ kho thành phẩm lượng hàng tồn thực tế.
- Nếu trong kho không còn hoặc không đủ hàng kế toán HTK lập phiếu báo sản xuất hàng chuyển quản đốc sản xuất.
- Nếu đủ hàng cho khách kế toán HTK lập phiếu xuất kho, kế toán bán hàng lập hóa đơn bán hàng.
(2) Trình kế toán trưởng, GĐ ký duyệt. Ký duyệt
Xuất hàng, giám sát xuất
Nhận hàng, hóa đơn, sổ sách
Nhận hàng, giao tiền, ký nhận nợ
Thu tiền về nộp quỹ
54 (3) Chuyển thủ kho thành phẩm xuất hàng và phân công lái xe đi giao hàng.
Trong thời gian xuất hàng kế toán quản trị phải có mặt tại kho giám sát việc giao nhận.
(4) Lái xe, bốc vác ký nhận hàng trên phiếu xuất. Thủ kho sau khi xuất hàng yêu cầu bốc vác ký vào vị trí người nhận 2 liên phiếu xuất, cuối ngày tập hợp phiếu xuất chuyển trả lại cho kế toán HTK 1 liên, còn 1 liên giữ lại vào thẻ kho. Sau đó nhận hóa đơn, sổ sách tương ứng với lượng hàng cần đem đi giao.
(5) , (6) Lái xe giao hàng, yêu cầu khách hàng ký nhận đủ hàng và thanh toán tiền trên hóa đơn bán hàng đối với thu tiền ngay hoặc yêu cầu khách hàng ký nhận nợ.
(7) Kế toán thu chi căn cứ thông tin trên hóa đơn bán hàng lái xe mang về tiến hành lập phiếu thu tiền mặt và chuyển thủ quỹ thu. Nếu có sự khác biệt, chênh lệch giữa số liệu trên hóa đơn bán hàng do Kế toán bán hàng lập và số tiền lái xe thực nộp thì báo trưởng phòng, kế toán trưởng xử lý. Sau đó kế toán thu chi chuyển hóa đơn cho kế toán bán hàng lưu chứng từ.
Cuối ngày, kế toán bán hàng, kế toán HTK chủ động đối chiếu với thẻ kho về số lượng hàng xuất, kế toán bán hàng đối chiếu với kế toán thu chi về tiền thu khách hàng trong ngày. Kế toán bán hàng đặc biệt lưu ý trường hợp khách hàng gọi điện đối chiếu với khách hàng chậm nhất vào sáng ngày hôm sau. Ngoài ra bộ hồ sơ nợ phải đầy đủ bao gồm:
54 - Phiếu xuất kho, có đầy đủ chữ ký đã được kế toán trưởng, giám đốc ký
duyệt
- Hóa đơn bán hàng được duyệt có xác nhận của khách hàng đã nhận đủ hàng và còn nợ lại tiền hàng.
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÊ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT