1 Vải bò 80Z xanh K40 3m 3.402 3.402 Cộng
2.5.2.Quy trình hạch toán tổng hợp NVL tại Công ty may Thăng Long
+ Nh đã trình bày: NVL đợc Công ty theo dõi về số lợng, giá trị nếu mua ngoài, còn NVL nhận gia công kế toán Công ty chỉ phản ánh về số lợng nhập - xuất. Với hàng mua giá trị NVL nhập xuất đợc phản ánh là giá đơn vị bình quân cả kỳ nhân với số lợng NVL xuất ra. Do đó kế toán chỉ phản ánh những bút toán liên quan đến biến động NVL mua ngoài theo những định khoản theo sơ đồ sau:
Trờng hợp NVL đợc cấp phát, tặng (nếu có) hoặc dùng các quỹ, tiền vay.... để mua, việc hạch toán tơng tự nh chế độ đã quy định.
Trờng hợp phế liệu thu hồi nhập kho, hoặc xuất dùng không hết thì căn cứ vào số lợng nhập và giá thực tế (mua vào) để phản ánh loại NVL này đợc theo dõi ở phần nhập khác trên báo cáo N - X - T kho NVL do thủ kho lập.
Chứng từ về NVL
Bảng kê nhập NVL Sổ chi tiết TK 331 Bảng kê xuất NVL
NKCT số 1,2,4,5,10 NKCT 5 Bảng kê 4,5
Sổ cái TK 152,153 NKCT 7
Báo cáo kế toán
Riêng đối với NVL mà khách hàng mang đến gia công nh đã trình bày: kế toán Công ty chỉ theo dõi về số lợng, nhng đồng thời phải theo dõi chi phí vận chuyển, nếu Công ty đồng ý vận chuyển hộ khách hàng về kho Công ty. Khoản chi phí này đợc thể hiện trên cột vận chuyển trên bảng kê xuất vật liệu.
+ Để phản ánh các bút toán về biến động của NVL kế toán phải lập và sử dụng các loại sổ, báo cáo sau ngoài các sổ và báo cáo dùng để hạch toán chi tiết NVL đã trình bày ở trên.
Sổ chi tiết các TK 111, 112, 141,331,.... Bảng kê nhập xuất vật liệu
Bảng kê xuất VL phục vụ sản xuất chung NKCT số 1,2,4 (nếu có) 5,7,10
Bảng kê số 4 ( tập hợp chi phí sản xuất ) Báo cáo tồn kho NVL....
+ Công ty sử dụng phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá trị NVL xuất dùng nên không sử dụng BK 3. Trong quá trình hạch toán tổng hợp tại tất cả các phần hành Công ty không sử dụng NKCT 3 và NKCT 6 do không sử dụng TK 113 và 151
Vì Công ty có đặc điểm về NVL là: Phần lớn NVL là nhận gia công (80%) còn lại là do Công ty mua ngoài, do vậy để quản lý chặt chẽ NVL, Công ty có thêm bảng kê nhập NVL ở từng Xí nghiệp và bảng kê xuất NVL. Trên bảng kê xuất NVL có thêm cột " vận chuyển" để phản ánh chi phí vận chuyển của từng đơn hàng đối với loại NVL nhận gia công. NVL nhận gia công sau khi về kho Công ty và xuất cho các Xí nghiệp thì khoản chi phí vận chuyển đợc phân bổ cho các Xí nghiệp dựa vào lợng NVL chính xuất cho Xí nghiệp và chi phí bình quân đơn vị NVL chính để gia công mỗi đơn hàng, sau đó cộng với chi phí gia công của mỗi Xí nghiệp để tính ra đơn giá gia công của mỗi đơn đặt hàng.
Chẳng hạn:
Khách hàng Wanshin đặt Công ty sản xuất lô hàng sơ mi K013430 Công ty nhận đợc số NVL có số vải ngoài 6 màu (NVL chính) ngày 11/9 là 23.152m. Chi phí vận chuyển Công ty đồng ý trả hộ là 12.950.000đ từ cảng Hải Phòng về kho Công ty.
Nh vậy, chi phí vận chuyển 1m vải là 12.950.000
23.125 = 560(đ/m)
Nếu xuất kho XN3 3.500m ( NVL chính) để sản xuất thì chi phí vận chuyển phân bổ cho XN3 là: 3.500 * 560 = 1960.000 (đ)
Cụ thể quá trình hạch toán tổng hợp NVL nh sau: Sau mỗi nghiệp vụ liên quan đến NVL phát sinh kế toán hạch toán chi tiết NVL (ghi sổ chi tiết NVL ...) phản ánh các bút toán tăng, giảm NVL trên các sổ chi tiết liên quan và cuối tháng lên các NKCT và BK....
Đối với các nghiệp vụ xuất NVL cho sản xuất, kế toán phản ánh những bút toán này trên "bảng kê nhập xuất VL" nếu xuất NVL cho sản xuất trên "Bảng kê xuất NVL phục vụ sản xuất chung" nếu xuất NVL cho sản xuất chung phục vụ quản lý.
Đồng thời khi các Xí nghiệp đợc nhận NVL do Công ty nhân viên hạch toán ở Xí nghiệp phải phản ánh sốlợng NVL thực nhập trên " Báo cáo nhập VL".
Báo cáo này đợc gửi lên cho kế toán vào cuối tháng và là căn cứ để đối chiếu với "Bảng kê xuất vật liệu" của kế toán, số liệu của hai bảng này phải giống nha.
Xí nghiệp 4