Hà Nội, ngày … tháng…. năm 2004
Báo cáo của ban giám đốc
Kính gửi: Công ty Kế toán và Kiểm toán Hà Nội.
Công ty ABC đợc thành lập theo Quyết định số 440/GP ngày 17/10/1992 của Uỷ Ban Nhà nớc về hợp tác và đầu t.
Trụ sở chính: Km40 – Quốc lộ 5A – Cẩm Giàng – Hải Dơng Văn phòng điều hành: Nhà E1 Khu ngoại giao Đoàn-Trung Tự-Đống Đa-Hà Nội.
Ngành nghề hoạt động: Sản xuất và gia công may mặc Mặt hàng chính: Sản phẩm may mặc
Hội đồng quản trị: Johanes Maria Somors-Tổng Giám đốc điều hành Kế toán trởng: Trơng Thúy Hà.
Chúng tôi cam kết rằng các Báo cáo tài chính kết thúc ngày 31/12/2003 do chúng tôi lập ra phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài chính và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2003 của Công ty.
TM Hội đồng quản trị Tổng Giám đốc
Johanes Maria Somors
Khi thực hiện cuộc kiểm toán Báo cáo KQKD. KTV thờng kiểm toán các khoản mục và các công việc sau:
2.2.2.1 Kiểm toán doanh thu
Khoản mục doanh thu là khoản mục trọng yếu đối với đa số các doanh nghiệp, điều này đòi hỏi trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phải có sự thận trọng và làm việc hiệu quả.
* Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm toán doanh thu
KTV thu thập, lập và cập nhật các văn bản về hệ thống KSNB (Sơ đồ tổ chức hoặc các ghi chú). Bao gồm hệ thống thu tiền mặt, chuyển khoản...
Sau đó KTV có thể chọn một số nghiệp vụ và kiểm tra xem nghiệp vụ này có tuân thủ hệ thống KSNB từ khi bắt đầu cho đến khi viết phiếu thu. Nếu việc thực hiện này không đợc tuân thủ, hoặc hệ thống KSNB không hoàn thiện thì đồng nghĩa với việc KTV phải kiểm tra chi tiết hơn.
* Kiểm tra chi tiết doanh thu bán hàng
Trớc khi thực hiện kiểm tra chi tiết khoản mục doanh thu bán hàng. Kiểm toán viên lập nên một bảng tổng hợp doanh thu bán hàng trong kỳ của từng tháng.
Tháng
Chỉ tiêu
1 2 3 …. 12 Tổng
Doanh thu bán hàng xuất
khẩu 8.000 3.243 76.000 1.123 6.417.311
Doanh thu hàng nội địa - - - - -
Doanh thu hàng gia công - - - - -
Tổng 8.000 3.243 76.000 1.123 6.417.31 1
@
: Đã đối chiếu cộng dồn
@: Đã so sánh khớp với Báo cáo kết quả kinh doanh
Sau khi tổng hợp, KTV tiến hành so sánh với số d trên Báo cáo kết quả kinh doanh, qua đó đánh giá các tháng có biến động lớn, phỏng vấn để tìm ra nguyên nhân.
Qua tìm hiểu về hệ thống KSNB và trên cơ sở những phân tích bớc đầu về Báo cáo KQKD, phân tích xu hớng về sự hợp lý của doanh thu với hàng hóa sản (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
xuất, bảng tổng hợp thu tiền. KTV đi vào kiểm tra chi tiết khoản mục doanh thu bán hàng.
- Kiểm tra giá ghi trên hóa đơn, mã số hóa đơn, chiết khấu, giảm giá đợc thực hiện theo đúng quy chế hay không. Ngày trên hóa đơn có đảm bảo ghi đúng kế toán hay không, kiểm tra luôn tính chính xác trên hóa đơn đã tính và sự phê chuẩn đầy đủ nhằm khẳng định rằng, khoản doanh thu đạt đợc đúng kỳ, đã đợc phê chuẩn và đúng đắn.
- Đối chiếu TK phải thu chi tiết với các khoản thu, kiểm tra các chứng từ ghi nhận doanh thu và các chứng từ khác. Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh bên có của tài khoản doanh thu trên sổ cái có thực và bút toán ghi nhận và bút toán điều chỉnh có đợc phê chuẩn hay không.
- Đối chiếu phiếu thu, khoản thu trên sổ quỹ và sổ phụ ngân hàng với hóa đơn bán hàng để đảm bảo rằng số tiền bán hàng đã đợc thanh toán chuyển khoản và tiền mặt phải nộp ngay vào quỹ hoặc ngân hàng.
- Kiểm toán viên chú ý vào các bút toán, bất thờng có số tiền quá lớn hoặc quá nhỏ. Khi đó KTV kiểm tra đối chiếu giữa các ghi chép kế toán với các chứng từ gốc.
- Kiểm toán doanh thu cần đối chiếu với công nợ để xem xét sự có thật của doanh thu ghi sổ. Để thực hiện các bớc kiểm tra nay, kiểm toán viên thông qua việc kiểm tra tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản công nợ đã đợc phân loại đối ứng với tài khoản doanh thu.
Đối với khoản công nợ, KTV có thể gửi th xác nhận về khoản công nợ lớn để xác định đợc 2 mục đích là vừa khẳng định đọc khoản doanh thu, vừa xác định khoản phải thu là đúng đắn.
Mẫu th xác nhận công nợ.
Công ty AASC:
Hà Nội, ngày…. tháng ….. năm 2004
đề nghị xác nhận thông tin cho mục đích kiểm toán
Trụ sở tại Hà Nội: phố Đại La – Quận Hai Bà Trng
Để phục vụ cho mục đích kiểm toán BCTC của Công ty ABC, chúng tôi đề nghị quý cơ quan xác nhận số tiền còn nợ của Công ty. Hiện nay Công ty ABC đang tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính, để việc tiến hành kiểm toán có hiệu quả, đề nghị Công ty vui lòng xác nhận công nợ mà quý Công ty phải thanh toán cho Công ty ABC là 100 USD.
Xin gửi th về Công ty AASC Hà Nội theo địa chỉ 65 đờng Quang Trung- Hà Nội. Trân trọng và hợp tác.
Kiểm toán viên Xác nhận của Công ty NACO
Tại AASC KTV kết hợp với kiểm toán tiền mặ, tiền gửi ngân hàng và công nợ. Đặc biệt do Công ty ABC hạch toán doanh thu bằng ngoại tệ (USD) nên KTV luôn phải chú ý đối chiếu tỷ giá do kế toán hạch toán với tỷ giá công bố tại thời điểm kết thúc năm tài chính của Ngân hàng Nhà nớc.
Tại các doanh nghiệp khác thì tài khoản 131 đối ứng với doanh thu là lớn và phức tạp vì hiện nay tình hình chiếm dụng vốn tại các doanh nghiệp ở Việt Nam là khá lớn. Tuy nhiên tại Công ty ABC thì hoạt động chủ yếu là xuất khẩu hàng may mặc và các hợp đồng đều đợc thanh toán ngay qua ngân hàng, chỉ có số ít hợp đồng nhỏ là còn nợ nên tài khoản 131 đối ứng với doanh thu là nhỏ nên kiểm toán viên đánh giá không trọng yếu. Hơn nữa, hệ thống kiểm soát việc cho nợ và ghi nhận, thu hồi nợ nên KTV tin tởng khoản này là tơng đối chính xác.
- Với hàng bán trả lại, KTV đối chiếu số lợng hàng trên hóa đơn, hàng bán trả lại cũng nh chiết khấu, giảm giá hàng bán.
Với Công ty ABC không có hàng bán bị trả lại, hàng bán đều đợc chấp nhận là đạt yêu cầu.
Cuối cùng trên cơ sở các công việc đã thực hiện tại Công ty ABC, KTV đi đến kết luận về khoản mục doanh thu.
Kiểm toán khoản mục doanh thu, KTV ghi chép thu thập trên giấy tờ làm việc sau:
Nợ TK 131: 510Có TK 611: 510
Trích giấy tờ làm việc - T100
Thủ tục kiểm toán Ngời
thực hiện
Tham chiếu
Kểm tra chi tiết đa ra kết luận: