Chứng từ ghi sổ
BẢNG TỔNG HỢP PHIẾU NGHIỆM THU
Ngày 30 tháng 09 năm 2004
Bộ phận sản xuất : Tổ máy in OPSET.
Ngày Công việc Đơn vị
tính
Đơn giá Khối lượng công việc Thành tiền 17/9 28/09 Lắp bản in thẻ In Thẻ in Chiếc Chiếc Chiếc 110 200 200 20.000 10.000 10.200 2.200.000 2.000.000 2.040.000 Cộng 6.240.000
Căn cứ vào Bảng tổng hợp phiếu nghiệm thu sản phẩm, Tổng lương theo sản phẩm của tổ máy in OPSET là 6.240.000VNĐ để vận hành máy in OPSET cần 5
công nhân. Theo phiếu nghiệm thu sản phẩm này thì tổ máy in OPSET có tiền lương theo sản phẩm là: 20.000x110 + 20.200x200 = 6.240.000VNĐ. Để phân bổ tiền lương sản phẩm cho mỗi người phòng tài chính tiến hành chia bình quân theo số lượng công nhân trong tổ. Như vậy mỗi công nhân trong tổ được hưởng mức lương theo sản phẩm là 1.248.000VNĐ.
Tại doanh nghiệp không tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất nên không sử dụng TK335 để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp và không có bút toán trích trước.
2.2.4.3. kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là các khoản chi phí có tính chất tổng hợp, nó bao gồm toàn bộ chi phí có tính chất phụ vụ cho công tác quản lý, tổ chức và điều hành cho quá trình sản xuất ở phạm vi phân xưởng, tổ sản xuất…..
Tại công ty, khoản mục này bao gồm: - chi phí nhân viên quản lý.
- chi phí khấu hao TSCĐ tại phân xưởng. - chi phí dịch vụ mua ngoài.
Để tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng kế toán sử dụng TK154C-chi phí sản xuất chung.Tài khoản này dùng để tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ, cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ sang TK1542 để tính giá thành sản phẩm. TK154C có số dư cuối kỳ bằng 0
* Kế toán tập hợp chi phí nhân viên quản lý.
Chi phí nhân viên quản lý là chi phí cho nhân viên quản lý các phân xưởng sản xuất bao gồm: quản đốc phân xưởng, bộ phận quản lý kỹ thuật sản phẩm. Cũng như các nhân viên quản lý công ty, Ngoài lương theo thời gian và các khoản tiền khác như tiền lễ tết, thưởng, họ còn được hưởng tiền ăn ca, tiền phụ cấp trách nhiệm.
Tiền lương theo thời gian của nhân viên quảm lý được tính theo công thức sau:
Trong đó: TLt là tiền lương thực tế. Lcb là tiền lương cơ bản Ntt là số ngày làm việc thực tế TLbx là tiền lương bổ xung
Hcv là hệ số công việc ( do công ty quy định)
Việc hạch toán tiền lương của nhân viên quản lý phân xưởng cũng giống như việc hạch toán tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất. Do vậy các khoản BHHX, BHYT, cũng được trích tương tự, cụ thể:
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương của khối quản lý ta có: Tổng lương cơ bản tham gia bảo hiểm của khối quản lý sản xuất: 1.835.700VNĐ
Bảo hiểm xã hội: 15% x 1.835.700 = 275.355 Bảo hiểm y tế: 2% x 1.835.700 = 36.714
Tổng cộng = 312.069
Tiền lương của nhân viên quản lý, các khoản trích theo lương, kế toán tập hợp trực tiếp vào giá thành của sản phẩm.
Cuối tháng, căn cứ vào chấm công, bảng thanh của bộ phận quản lý sản xuất (Biểu số 11), giấy báo ốm, giấy xin phép, phiếu báo làm thêm ca… kế toán tiến hành lập Bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
(Biểu số 12)
Cuối tháng, kế toán tổng hợp chi phí nhân viên quản lý sản xuất trên bảng phân bổ lương và BHXH và lập chứng từ ghi sổ theo định khoản( biểu số 13)
Nợ TK 154C 3.120.690 Có TK 338 3.120.690 ( Chi tiết: 3383: 2.753.550 3384: 367.140) Nợ TK 154C 25.191.065 Có TK 3341 25.191.065
Biểu số 13
CÔNG TY CỔ PHẦN VIX
Địa chỉ: 257-Giáp Bát- Hoàng Mai - HN
Chứng từ ghi sổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số: 343 Ngày 30/09/2004
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có