- Khi xuất nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm, dịch vụ, xây dựng cơ bản hoặc dùng cho công tác quản lý phân xưởng, quản lý doanh nghiệp Căn cứ
2.KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP XUẤT NVL THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ 1 Đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK)
2.1. Đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK)
Phương pháp KKĐK là phương pháp kế toán không tổ chức ghi chép một cách thường xuyên, liên tục các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho và tồn kho của NVL trên các tài khoản hàng tồn kho. Các tài khoản này chỉ phán ánh trị giá vốn thực tế của NVL tồn kho cuối kỳ và đầu kỳ.
Trị giá vốn thực tế của NVL nhập kho, xuất kho hàng ngày được phản ánh theo dõi trên tài khoản “mua hàng”
Việc xác định trị giá vốn thực tế của NVL xuất kho không căn cứ các chứng từ xuất kho mà căn cứ vào kết quả kiểm kê cuối kỳ để tính theo công thức:
Số lượng NVL xuất kho = Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ - Số lượng NVL tồn cuối kỳ Sau đó, căn cứ vào đơn giá xuất kho theo phương pháp xác định trị giá vốn NVL đã chọn để tính ra trị giá vốn thực tế của NVL xuất kho.
2.2 Tài khoản kế toán sử dụng
Để ghi chép kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 611 - Mua hàng. Tài khoản này phản ánh trị giá vốn của vật tư,hàng hóa tăng, giảm trong kỳ. Tài khoản này không có số dư. Việc mua nguyên vật liệu sẽ được phản ánh trên tài khoản 6111.
Kết cấu của TK 6111 như sau:
TK 6111 – Mua NVL + Kết chuyển trị giá vốn thực tế của vật tư tồn kho đầu kỳ;
+ Trị giá vốn thực tế của vật tư tăng trong kỳ
+ Kết chuyển trị giá vốn thực tế vật tư tồn kho cuối kỳ; + Trị giá vốn thực tế của vật tư giảm trong kỳ.
Để phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến nhập, xuất vật tư kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác giống phương pháp KKTX: TK 111, 112, 331, 141, 222, 641, 642, 621,...
2.3 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
Trình tự kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ có thể khái quát bằng sơ đồ sau:
Sơ đồ 2:Trình tự kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ TK 627, 641, 642, 241 TK 632 TK 151, 152, 157 TK 611 TK 151, 152, 157 TK 111, 112, 331, 141 TK 411,711 Kết chuyển trị giá vốn thực tế NVL tồn đầu kỳ Kết chuyển trị giá vốn thực tế NVL tồn cuối kỳ
Trị giá vốn thực tế nhập do mua ngo i trong kà ỳ Trường hợp khác l m tà ănggiá trị NVL trong kỳ Trị giá vốn thực tế xuất dùng cho sản xuất kinh doanh…
Trị giá vốn thực tế NVL xuất bán TK 133 Thuế VAT TK 333 TK 111,112,33
Thuế nhập khẩu Các khoản được giảm trừ