Để phản ánh các khoản chi phí này, kế toán sử dụng tài khoản 641 ”Chi phí bán hàng”. Kết cấu tài khoản này nh sau:
Bên Nợ: Tập hợp CPBH thực tế phát sinh trong kỳ Bên Có: Các khoản giảm CPBH và kết chuyển CPBH.
Tài khoản này cuối kỳ không có số d và đợc chi tiết thành 7 tài khoản cấp hai sau:
TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm TK6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
Kế toánmột số nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng nh sau:
- Tính ra tiền lơng và các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói,... Giá tính thuế do NN qui định + Thuế xuất khẩu x Thuế suất (%) x Số lợng hàng nhập khẩu = Thuế TTĐB phải nộp
Nợ TK 6411 Có TK 334
- Trích BHXH, KPCĐ, BHYT theo tỷ lệ nhất định trên tổng số lơng phát sinh vào chi phí :
Nợ TK 6411
Có TK 3382, 3383, 3384 - Giá trị vật liệu, công cụ xuất cho bán hàng:
Nợ TK 6412, 6413 Có TK 152,153 - Trích khấu hao ở bộ phận bán hàng: Nợ TK 6414 Có TK 214 Đồng thời ghi Nợ TK 009.
- Chi phí bảo hành thực tế phát sinh (trờng hợp không trích trớc): Nợ TK 6415
Có TK 111, 112 : Chi phí bằng tiền
Có TK 152, 155 : Chi phí vật liệu, sản phẩm Có TK 334, 338... : Các chi phí khác
- Giá trị dịch vụ mua ngoài liên quan đến bán hàng: Nợ TK 6417 : Trị giá dịch vụ mua ngoài
Nợ TK 1331 : Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ
Có TK 331: Tổng giá thanh toán của dịch vụ mua ngoài - Chi phí theo dự toán tính vào chi phí bán hàng:
Nợ TK 641
Có TK 1421: phân bổ dần chi phí trả trớc
Có TK 335 : trích trớc theo kế hoạch vào CPBH - Các chi phí bằng tiền khác:
Nợ TK 6418
Có TK 111,112
- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng (phế liệu thu hồi, ...) Nợ TK 111,138...
Có TK 641
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 1422 : Đa vào chi phí chờ kết chuyển Nợ TK 911 : Trừ vào kết quả trong kỳ
TK 334,338 TK 642 TK 111,152,1388 TK 214 TK 333 TK 139,159 TK 331,111,112 TK 911 TK1422 TK 133
Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu, dụng cụ
Chi phí khấu hao Chi phí dự toán Thuế, phí
Trích lập dự phòng Chi dịch vụ mua ngoài
VAT đầu vào
Giá trị ghi giảm chi phí QLDN
K/c trừ vào doanh thu
Chờ kết chuyển Kết chuyển
TK 152,153
TK 335,1421