3.1.1. Đối tượng chịu thuế:
Thuế tiêu thụ đặc biệt được đánh vào doanh thu của các doanh nghiệp sản xuất một số mặt hàng đặc biệt mà Nhà nước không khuyến khích sản xuất, cần hạn chế mức tiêu thụ vì không phục vụ thiết thực cho nhu cầu đời sống nhân dân trong xã hội như: rượu, bia, thuốc lá, vàng mã, bài lá...
- Thuế xuất khẩu được đánh vào tất cả hàng hoá dịch vụ mua bán trao đổi với nước ngoài khi xuất khẩu ra khỏi biên giới Việt Nam.
3.1.2. Đối tượng nộp thuế:
Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tất cả các tổ chức cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hoá và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Còn đối tượng chịu thuế xuất khẩu là tất cả các đơn vị kinh tế trực tiếp xuất khẩu hoặc uỷ thác xuất khẩu.
3.1.3. Xác định thuế phải nộp:
* Xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp:
- Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hoá sản xuất trong nước là giá do cơ sở sản xuất bán ra tại nơi sản xuất chưa có thuế TTĐB.
Thuế TTĐB phải nộp = Giá bán đã có thuế TTĐB x Thuế suất (%) 1 + (%) Thuế suất
- Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hoá nhập khẩu là giá tính thuế nhập khẩu + Thuế xuất khẩu.
Thuế TTĐB phải nộp = Số lượng hàng nhập khẩu x Giá tính thuế đơn vị x Thuế suất (%)
* Xác định số thuế xuất khẩu phải nộp:
Thuế xuất khẩu phải nộp do Hải quan tính trên cơ sở trị giá bán tại cửa khẩu ghi trong hợp đồng của lô hàng xuất (thường là giá FOB) và thuế suất thuế xuất khẩu của mặt hàng xuất và được quy đổi tiền VNĐ theo tỷ giá hiện hành.
3.1.4. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng : TK 3332 - “ Thuế tiêu thụ đặc biệt” TK 3333 – “ Thuế xuất, nhập khẩu”
Để phản ánh các khoản thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp và tình hình nộp thuế.
3.1.5. Trình tự kế toán thuế TTĐB, thuế xuất khẩu:
* Khi bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm cả thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu
* Phản ánh số thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu phải nộp: Nợ TK 511
Có TK 3332 - Thuế TTĐB phải nộp
Có TK 3333 - Thuế xuất khẩu phải nộp
* Khi nộp thuế cho Nhà nước, kế toán ghi: Nợ TK 3332
Nợ TK 3333 Có TK 111, 112
3.2. Kế toán thuế GTGT:
Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, được tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
3.2.1. Xác định thuế GTGT:
* Xác định thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Giá chưa thuế của hàng hoá dịch vụ bán ra x Thuế suất thuế GTGT (%) 3.2.2. Trình tự kế toán thuế GTGT:
* Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối kỳ, kế toán tính, xác định số thuế GTGT được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
- Phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ: Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
- Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước, kế toán ghi: Nợ TK 3331 - Thuế GTGT nộp Ngân sách Nhà nước