. NKCT số 5: dùng để phản ánh các nghiệp vụ thanh toán với người bán về
4.2 Kế toán tổng hợp xuất và phân bổ nguyên vật liệu, CCDC.
Do đặc điểm tổ chức sản xuất của xí nghiệp phần lớn là vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất mua về là không qua nhập kho mà xuất thẳng đến chân công trình cho nên kế toán nguyên vật liệu luôn phản ánh nguyên vật liệu, CCDC theo giá thực tế.
Nguyên vật liệu, CCDC của xí nghiệp xuất kho chủ yếu nhằm để phục vụ sản xuất, quản lý doanh nghiệp, quá trình sản xuất chung. Do đó, kế toán vật liệu phải phản ánh kịp thời, tính toán, phân bổ chính xác, đúng đối tượng, giá trị thực tế của nguyên vật liệu, CCDC xuất dùng. Kế toán trưởng sử dụng các chứng từ xuất kho sau:
- Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức. - Phiếu xuất kho
Trong tháng, khi nhận được các chứng từ xuất kho trên kế toán tiến hành tập hợp, phân loại theo từng nhóm từng đối tượng sử dụng.
+ Khi công ty xuất dùng vật liệu, CCDC phục vụ cho quá trình sản xuất trực tiếp, những vật liệu chính như: Đá các loại, nhựa đường . . ..,nhiên liệu như củi và CCDC trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất, kế toán ghi:
Nợ TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Có TK 153 : Công cụ, dụng cụ.
+ Khi xí nghiệp xuất dùng vật liệu, CCDC phục vụ cho quá trình sản xuất chung như: dầu phụ, xăng, dầu Diezel, cac loại phụ tùng thay thế dùng cho máy móc thiết bị phục vụ sản xuất, kế toán ghi:
Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung.
Có TK 152 (152.2, 152.3, 152.4): Vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế. Có TK 153: Quần áo BHLĐ.
+ Khi Công ty xuất dùng nhiên liệu, CCDC phục vụ cho quá trình quản lý doanh nghiệp nhiên liệu như: xăng dùng cho xe con, CCDC như: quạt điện, bàn ghế, bóng đèn chiếu sáng.. . kế toán ghi:
Nợ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 125.3 : Nhiên liệu
Có TK 153: Công cụ, dụng cụ.
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, CCDC ở xí nghiệp trong tháng mở các loại sổ như sau: sổ chi tiết nguyên vật liệu, CCDC xuất kho cho từng đội sản xuất, bảng kê số (phần xuất trong tháng), bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC.
• Trong tháng kế toán tiến hành mở sổ chi tiết cho từng đội sản xuất, trên cơ sở những chứng từ xuất kho nguyên vật liệu, CCDC cho từng đơn vị sản xuất. Mỗi chứng từ được ghi một dòng trên sổ chi tiết theo thứ tự thời gian để thuận tiện cho việc theo dõi.
Phương pháp lập sổ chi tiết cho từng đội sản xuất như sau: + Cột chứng từ ghi sổ chi tiết cho từng đội sản xuất như sau. + Cột nội dung ghi tên vật tư xuất dùng và công trình thi công.
- Phần ghi nợ cácTK được chia làm nhiều cột ghi nợ như: TK 621, 627, 642 - Phần ghi có các TK đối ứng với các TK ghi nợ như: TK 152, 153
Mỗi một phiếu xuất kho được kế toán phân tích và ghi vào sổ chi tiết này theo các TK đối ứng bên có và TK đối ứng bên nợ có liên quan.
Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết (hai bên nợ các TK và các TK cân bằng nhau).
Ví dụ: trong tháng xí nghiệp có sổ chi tiết của đội duy tu Gia Lâm. Căn cứ vào phiếu xuất kho sô 125 ngày 18/5/2006 về việc xuất kho nhựa đường cho đội duy tu Gia Lâm, thi công công trình duy tu đường Gia Lâm, kế toán ghi.
Nợ TK 621: 35.427.700đ Có TK 152.1: 35.427.700đ
Căn cứ vào định khoản kế toán tổng hợp nguyên vật liệu ghi vào hàng, cột tương ứng trong sổ chi tiết của đội duy tu Gia Lâm.
Nợ TK 621: 67.566.700đ Có TK 152.1: 67.566.700đ
Tương tự, tổng cộng CCDC xuất dùng, kế toán ghi: Nợ TTK 627: 2.372.728đ
Có TK 153 : 2.372.728đ
Tổng cộng nhiê liệu củi tham gia trực tiếp vào sản xuất, kế toán ghi: Nợ TTK 621: 4.600.000đ
Có TK 152.3: 4.600.000đ
Tổng cộng vật liệu phụ, nhiên liệu tham gia vào quá trình sản xuất chung, kế toán ghi.
Nợ TK 152.2 : 105.000đ Nợ TK 152.3 : 925.000đ Có TK 627 : 1.030.000đ
Căn cứ vào định khoản kế toán ghi vào cột hàng tương ứng.
Căn cứ trong tháng 5/2006 xí nghiệp có bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC
Bảng số 16: BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CCDC THÁNG 5/ 20026 ĐVT: VNĐ Ghi có các TK
Ghi nợ các TK
Tài Khoản 152: Nguyên vật liệu
152.1 152.2 152.3 152.4
HT TT HT TT HT TT HT TT
TK:621
Đội duy tu Gia lâm 67.556,7 4.600
Đội duy tu Đông anh 61.779,7 4.600
Đội duy tu Sóc sơn 32.500,2 2.550
Đội XD số 4
Đường láng trung 28.796,2 2.300
Đường an dương 48.300 Đội XD số5
Đường TXS 18.638,1 2.300
TK 627
Đội duy tu Gia lâm 105 925
Đội duy tu Đông anh 275,5 462,5
Đội duy tu Sóc sơn 350 925
Đội XD số 4
Đường láng trung 175 462,5
Đường an dương 1.705,5
Đội XD số5
Đường TXS 555
Đường vào kiêu kị 1.110