- Cột 12(cuối kỳ)= Cột 12(đầu kỳ) + tổng cộng cột 7 tổng cột cột
4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu,CCDC ở Xí nghiệp Xây lắp số 2:
Tại Xí nghiệp Xây lắp số 2 hạch toán hàng tồn kho theo phươnng pháp kê khai thường xuyên, phản ánh thường xuyên quá trình Nhập - Xuất - Tồn kho nguyên vật liệu, CCDC trên các khoản và sổ kế toán tổng hợp trên các chứng từ Nhập - Xuất - Tồn.
Hiện nay, xí nghiệp đang sử dụng các khoản sau để phản ánh về nguyên vật liệu, CCDC:
- Tài khoản 152: “ Nguyên liệu, vật liệu “: Tài khoản này được mở thành 4 tài khoản cấp 2 để theo dõi chi tiết nguyên vật liệu:
+ TK 152.1: Nguyên vật liệu chính + TK 152.2: Vật liệu phụ
+ TK 152.3: Nhiên liệu động lực + TK 152.4: Phụ tùng thay thế + TK 153 : Công cụ sử dụng
Ngoài ra xí nghiệp còn sử dụng các tài khoản thanh toán liên quan đến nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu, CCDC như các tài khoản sau:
+ TK 111: Tiền mặt
+ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
+ TK 331: Phải thanh toán với người bán + TK 311: Vay ngắn hạn
+ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Để phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến việc xuất kho nguyên vật liệu, CCDC phục vụ cho hoạt động sản xuất tại xí nghiệp sử dụng các tài khoản sau:
+ TK 162: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + TK 627: Chi phí sản xuất chung
+ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
4.1
Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu, CCDC.
Ở xí nghiệp nguyên vật liệu, CCDC nhập kho chủ yếu là mua ngoài, giá thực tế nguyên vật liệu, CCDC nhập kho như đã trình bày ở phần trên.
Đối với nguyên vật liệu, CCDC nhập mua từ bên ngoài, việc mua bán thông qua cán bộ tiếp liệu hoặc với nơi cung cấp vật tư. Trong cơ chế thị trường hiện nay,
việc mua bán của xí nghiệp diễn ra thuận lợi, giữa xí nghiệp với đơn vị bán thường thực hiện đúng hợp đông đã ký kết.
Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu, CCDC ở Xí nghiệp Xây lắp số 2 được tiến hành căn cứ vào các hoá đơn, các phiếu nhập kho nguyên vật liệu, CCDC để phản ánh vào sổ chi tiết số 2( theo dõi thanh toán với đơn vị bán), vào các nhật ký chứng từ số 1( Ghi có TK 111 - Tiền mặt, ghi nợ các TK liên quan), NKCT số 5 (Ghi có TK 331 - phải thanh toán với người bán, ghi nợ các TK liên quan và phân theo dõi thanh toán) . . .Số liệu được ghi vào các sổ chi tiết, các NKCT căn cứ vào: hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho, chứng từ thanh toán tiền hàng.
• Sổ chi tiết số 2: Thông thường đối với một đơn vị bán thì xí nghiệp chỉ nhập một hoặc hai loại vật liệu, ví dụ như: nhập nhựa đường của xí nghiệp thiết bị vật tư - BGT, đá của xí nghiệp xây dựng đường bộ Phhúc Thịnh . . . Vì vậy để thuận lợi cho việc ghi chép và thanh toán xí nghiệp mở sổ chi tiết số 2 như sau:
Sổ chi tiết số 2 được mở để theo dõi thanh toán chi tiết cho từng người bán. Mỗi chứng từ thanh toán theo hoá đơn được ghi một dòng. Cuối tháng tiến hành cộng sổ và tính ra số dư cuối tháng.
Cơ sở để ghi sổ chi tiết số 2:
- Số dư đầu tháng: Căn cứ vào số dư cuối tháng của sổ này tháng trước để ghi nợ hoặc ghi có vào số dư đầu thánh cho phù hợp.
- Số phát sinh trong tháng: khi mua nguyên vật liệu, CCDC về làm thủ tục
nhập kho, chứng từ nhập kho và hoá đơn mua hàng được chuyển cho phòng kế toán. Kế toán sẽ định khoản và ghi vào sổ chi tiết số 2 - bên có TK 331. Các nội dung mua hàng thực nhập kho mà chưa có hoá đơn mua hàng thực nhập kho mà chưa có hoá đơn mua hàng, kế toán vào sổ theo giá thoả thuận (biết giá) hay giá tạm tính (chưa biết giá) và theo dõi khi có hoá đơn về.
- Cụ thể trong tháng 5/ 2006 khi nhận được hoá đơn số 54232 và phiếu nhập kho số 05 ngày 2/5/2006 kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 152.1 : 300.000.000 đ Nợ TK 133 : 30.000.000đ Có TK 331 : 330.000.000đ
Căn cứ vào định khoản trên kế toán ghi vào sổ chi tiết số 2 để theo dõi cho đến khi thanh toán xong cho đơn vị bán.
Khi thanh toán cho người bán, kế toán ghi vào bên nợ TK 331, đối ứng với bên có tài khoản liên quan. Nếu trả bằng tiền mặt thì ghi số chứng từ, ngày tháng và số tiền căn cứ trên phiếu chi. Nếu thanh toán bằng tiền chuyển khoản thì căn cứ vào số chứng từ, ngày tháng và số tiền thanh toán trên giấy báo nợ của ngân hàng. Trường hợp trả trước tiền cho người bán, kế toán ghi vào bên nợ TK 331, khi hàng mua về nhập kho thì kế toán thanh toán bù trừ với số tiền đã trả trước.
Cụ thể trong tháng, kế toán nhận được giấy báo nợ của ngân hàng ngày 31/6/2006 về việc thanh toán tiền mua nhựa đường với Công ty thiết bị vật tư - BGT. Kế toán định khoản.
Nợ TK 331 : 330.000.000đ Có TK 112 : 330.000.000đ
Căn cứ vào định khoản, kế toán ghi vào sổ chi tiết số 2 một cách phù hợp. - Số dư cuối tháng: căn cứ vào số dư đầu tháng và số phát sinh trong kỳ để tính ra số dư cuối tháng.
Ví dụ: trong tháng kế toán nguyên vật liệu có sổ chi tiết số 2 - theo dõi thanh toán với Công ty Thiết bị vật tư – BGT:
Biểu số 11: SỔ CHI TIẾT SỐ 2 - TK 331 Đơn vị bán: Công ty Thiết bị vật tư - BGT.
Tháng 5/2006 ĐVT: 1000đ
Chứng từ Nội dung TK ĐƯ
SD đầu tháng Số phát sinh SDcuối thg
SH NT Nợ Có Nợ Có Nợ Có
dư đầu tháng 10.000
05 mua nhựa đường 152.1 300000
133 30000