Tháng ... năm ...
Đơn vị: đồng Chứng từ
Diễn giải Số tiền Ghi nợ, có TK
Số Ngày Nợ Có
1 2 3 4 5 6
01/03/01 giảm TSCĐ do thanh lý
thu từ thanh lý chi cho thanh lý
37.321.428 17.678.572 3.800.000 38.000.000 2.000.000 2141 821 111 111 821 211 211 3331 721 111 Ngày tháng năm
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
2.3. Hạch toán khấu hao TSCĐ tại BĐHN
Kế toán TSCĐ tại BĐHN trích khấu hao dựa trên Chế độ quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hành theo quyết định 1062 TC/QĐ/CSTC ngày 14/11/1996 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Chi phí khấu hao TSCĐ trích trong kỳ báo cáo sẽ do BĐHN xác định và thông báo để đơn vị hạch toán.
TSCĐ của đơn vị được khấu hao hàng quý. Tại BĐHN, căn cứ theo nguyên giá và tỷ lệ khấu hao của từng TSCĐ ( tuỳ thuộc vào loại TSCĐ để lựa chọn số năm tính khấu hao trong khung thời gian mà quyết định 1062 quy định có hướng dẫn của Ban tài chính Tổng cục Bưu chính viễn thông).
Mức khấu hao năm = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao năm 1
Tỷ lệ khấu hao năm = --- Số năm sử dụng
Mức khấu hao năm Mức khấu hao tháng = --- 12
Mức khấu = mức khấu hao + mức khấu hao - mức khấu hao hao tháng i tháng (i-1) tăng trong tháng (i) giảm trong tháng (i) Tại BĐHN tất cả các TSCĐ sử dụng ở các bộ phận được trích khấu hao vào chi phsi quản lý kinh doanh (hạch toán vào TK 641) chi tiết cho bộ phận sử dụng.
Tổng mức khấu hao TSCĐ trong tháng được tính theo nguyên tắc trên (máy tính tự động tổng hợp dữ liệu và tính toán), cuối quý in ra bảng kê tài sản cố định và trích khấu hao.
Đến hết quý II năm 2001, bảng kê TSCĐ và trích khấu hao như sau: (xem trang sau)
Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán nhập vào máy tính theo định khoản:
Có TK 214
Đồng thời ghi nợ TK 009
Máy tính trên cơ sở các định khoản được nhập vào sổ cái TK 214.
3. Hạch toán TSCĐ với vấn đề quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ tại BĐHN
Trong quá trình hoạt động, từ một đơn vị chỉ có một số ít thành viên trực thuộc, đến nay BĐHN đã ngày càng lớn mạnh với trang thết bị máy móc hiện đại, đây là kết quả của một quá trình hoạt động đổi mới và hoàn thiện. Bên cạnh đó, công tác tổ chức hạch toán và quản lý TSCĐ luôn hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng trong quá trình hoạt động kinh doanh. Qua số liệu thống kê trong năm 2001 ta có bảng sau: