Hàng tháng, hàng quý, doanh nghiệp thường phát sinh các nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương như sau:
(1) Hàng tháng, tính tiền lương phải trả cho công nhân viên và phân bổ cho các đối tượng kế toán ghi sổ theo định khoản.
Nợ TK 622 - Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất
Nợ TK 627(6271)- Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý và phục vụ sản xuất ở phân xưởng (đội) sản xuất.
Nợ TK 641 (6411) - Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng.
Nợ TK 642 (6421) - Tiền lương phải trả cho nhân viên các phòng, ban quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 241: Tiền lương công nhân xây dựng cơ bản và sửa chữa lớn TSCĐ. Có TK 334- Tổng số tiền lương phải trả cho công nhân viên trong tháng.
(2) Tiền thưởng phải trả cho công nhân viên.
Nợ TK 431 (4311) - Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng
Nợ TK 622, 627, 641, 642..- Thưởng tính vào chi phí kinh doanh. Có TK 334 - Tổng số tiền thưởng phải trả.
(3) Trích BHXH, BHYT, CPCĐ hàng tháng.
Nợ TK 622, 627, 641, 642… Phần tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Nợ TK 334: - Phần trừ vào thu nhập của người lao động.
Có TK 338 (3382, 3383, 3384): - Theo tổng các khoản kinh phí trên phải trích lập theo chế độ.
(4) Bảo hiểm xã hội phải trả công nhân viên.
- Trường hợp doanh nghiệp được giữ lại một phần để trực tiếp chi tại doanh nghiệp thì số đã chi trả kế toán ghi:
Có TK 334 - Phải trả công nhân viên
- Có trường hợp doanh nghiệp phải nộp toàn bộ các khoản BHXH lên cấp trên thì doanh nghiệp có thể chi hộ (ứng hộ) cho công nhân viên và thanh toán khi nộp các khoản kinh phí này đối với cơ quan quản lý kế toán ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388)
Có TK 334 - Phải trả công nhân viên
(5) Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên kế toán ghi:
Nợ TK 334 - Tổng hợp các khoản khấu trừ
Có TK 333 (3334) - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 141, 138...
(6) Thanh toán tiền lương, tiền công, BHXH, tiền thưởng cho công nhân viên:
+ Nếu thanh toán bằng tiền
Nợ TK 334 - Các khoản đã thanh toán
Có TK 111 - Thanh toán bằng tiền mặt
Có TK 112 - Thanh toán bằng tiền chuyển khoản + Nếu Thanh toán bằng vật tư hàng hoá
Ghi nhận giá vốn vật tư hàng hoá Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 152, 153, 155, 156. Ghi nhận giá thanh toán:
Nợ TK 334 - Tổng giá thanh toán (có thuế VAT)
Có TK 512 - Giá thanh toán không có thuế (VAT) Có TK 3331 (33311) - Thuế VAT phải nộp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(7) Chuyển tiền nộp BHXH, BHYT, KPCĐ
Nợ TK 338 - Phải trả phải nộp khác Có TK 111, 112
(8) Chi tiêu kinh phí công đoàn để lại cho doanh nghiệp.
Nợ TK 338 - Phải trả phải nộp khác (3382) Có TK 111, 112
(9) Khoản trích kinh phí công đoàn vượt chỉ được cấp bù, khi nhận được khoản cấp bù trừ từ ngân sách hoặc cơ quan cấp tỉnh, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
(10) Nếu doanh nghiệp thực hiện trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất, kế toán ghi:
Nợ TK 622 - Chi phí công nhân trực tiếp Có TK 335 - Chi phí phải trả
Thực tế, khi trả lương nghỉ phép kế toán ghi: Nợ TK 335 - Chi phí phải trả
Có TK 334 - Phải trả công nhân viên
(11) Đến hết kỳ trả lương còn có công nhân chưa lĩnh lương, kế toán chuyển lương chưa lĩnh thành các khoản phải trả, phải nợ khác.
Nợ TK 334 - Phải trr công nhân viên
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382)
Tuỳ theo hình thức sổ kế toán doanh nghiệp áp dụng mà kế toán, tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ được thực hiện trên các sổ kế toán phù hợp.
Trình tự kế toán các nghiệp vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương được tính toán bằng sơ đồ dưới đây: