. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ xỏc định trờn cỏc căn cứ sau:
c.nghĩa của chỉ tiờu lợi nhuận
- Lợi nhuận là chỉ tiờu chất lượng tổng hợp phản ỏnh kết quả cuối cựng của hoạt động kinh doanh trong doanh nghi ệp.
- Lợi nhuận là nguồn vốn cơ bản để tỏi đầu tư trong doanh nghiệp.
- Lợi nhuận là đũn bẩy kinh tế để thỳc đẩy hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp (thưởng phạt...)
5.3.2. Phương phỏp tớnh lợi nhuận được thực hiện theo cỏc bước sau:
* Tớnh doanh thu thuần: (DTT)
DTT = Σ DT - Cỏc khoản giảm trừ doanh thu.
Cỏc khoản giảm trừ doanh thu gồm chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn, giỏ trị hàng bỏn bị trả lại, thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp, thuế tiờu thụ đặc biệt...
* Tớnh lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (Pgụp).
Pgộp = DTT - Giỏ vốn hàng bỏn.
Pkd = DTT tài chớnh + Pgộp - (chi phớ tài chớnh + chi phớ BH + chi phớ QLDN).
* Lợi nhuận khỏc (Pkhỏc): Pkhỏc = Thu nhập khỏc - Chi phớ khỏc.
* Tổng lợi nhuận trước thuế = Pkd + Pkhỏc.
* Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = 28% x Thu nhập chịu thuế. * Tổng lợi nhuận sau thuế:
Tổng lợi nhuận sau thuế
(lợi nhuận rũng) = Tổng lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN phải nộp Chỳ ý:
+ Về nguyờn tắc chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp được tớnh phõn bổ hết cho sản phẩm, hàng hoỏ tiờu thụ trong kỳ để xỏc định kết quả kinh doanh. Song đối với những doanh nghiệp cú cựng kỳ kinh doanh dài hoặc cú ớt sản phẩm tiờu thụ thỡ cuối kỳ cú thể kết chuyển một phần chi phớ hay toàn bộ chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp sang kỳ sau.
+ Khụng tớnh vào chi phớ kinh doanh để tớnh thu nhập chịu thuế cỏc khoản sau: - Khấu hao của những tài sản cố định khụng cú chứng từ hoỏ đơn. - Chi phớ vật tư vượt quỏ định mức, (nếu doanh nghiệp khụng xỏc định định mức thỡ tớnh toàn bộ chi phớ thực tế).
- Chi phớ lói vay vốn nếu khụng phải là vốn vay ngõn hàng và tổ chức tớn dụng thỡ chỉ tớnh bằng 1,2 lần so với lói vay vốn ngõn hàng.
- Chi phớ bỏn hàng vượt quỏ 10% tổng chi phớ hợp lý, hợp lệ trong kỳ. - Khoản chi khụng cú chứng từ, hoỏ đơn.
- Tiền phạt về vi phạm quản lý Nhà nước (vi phạm luật giao thụng, vi phạm khụng đăng ký kinh doanh, nợ vay quỏ hạn, vi phạm chế độ kế toỏn phạt hành chớnh về thuế, phạt hành chớnh khỏc.)
- Cỏc khoản chi khụng liờn quan đến doanh thu (chi đầu tư xõy dựng cơ bản, ủng hộ đoàn thể hoạt động từ thiện).
- Tiền lương của chủ DN tư nhõn, thành viờn của cụng ty hợp danh.... - Tiền lương, tiền cụng cao hơn tốc độ của thu nhập chịu thuế (trừ doanh nghiệp nhà nước).
- Tiền ăn ca vượt quỏ mức quy định (quỏ mức lương tối thiểu 450.000 đồng).
- Chi do nguồn kinh phớ khỏc đài thọ (kinh phớ sự nghiệp và cụng đoàn).
- Chi trang phục vượt quỏ mức quy định (quỏ 500.000đ/năm/ người) - Chi cho lao động nữ vượt quỏ mức.
- Chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ chưa thực hiện. - Số chưa hoàn nhập dự phũng....
I. Trong năm doanh nghiệp đó sản xuất và nhập kho 100.000 sản phẩm A. II. Tỡnh hỡnh tiờu thụ thành phẩm như sau (giỏ bỏn sản phẩm A chưa cú