SP A = 134 + 22.300 - (168 + 432) = 21.834 cỏi SP B = 216 + 29.300 - (685 + 240) = 28.591 cỏi - Tớnh doanh thu tiờu thụ sản phẩm năm kế hoạch:
- DTA = 21.834 x 500.000 = 10.917.000.000 đồng - DTB = 28.591 x 800.000 x 1,05 = 24.016.440.000 đồng B
5.2. CÁC LOẠI THUẾ CHỦ YẾU TRONG DOANH NGHIỆP 5.2.1. Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 5.2.1. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
a. Khỏi niệm
Thuế GTGT là loại thuế gián thu, tiền thuế được tớnh trờn giỏ trị tăng thờm của hàng hoỏ dịch vụ phỏt sinh trong quỏ trỡnh từ sản xuất - lưu thụng đến tiờu dựng. Gọi là thuế GTGT vỡ thuế này chỉ tớnh trờn giỏ trị tăng thờm qua mỗi khõu của quỏ trỡnh kinh doanh, tổng số thuế thu được qua mỗi khõu bằng số thuế tớnh trờn giỏ bỏn cho người tiờu dựng cuối cựng.
Thuế GTGT do nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ cho người tiờu dựng qua việc tớnh gộp thuế vào giỏ bỏn mà người tiờu dựng phải thanh toỏn, đõy là loại thuế giỏn thu.
b. Đối tượng chịu thuế là hàng hoỏ dịch vụ dựng cho sản xuất (tiờu dựng cho sản xuất) và tiờu dựng ở Việt Nam. sản xuất) và tiờu dựng ở Việt Nam.
Trừ một số mặt hàng khụng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo luật gồm (29 nhúm):
+ Sản phẩm nghề muối.
+ Sản phẩm của nghành trồng trọt, chăn nuụi, nuụi trồng chưa qua chế biến.
+ Mỏy múc thiết bị chuyờn dựng trong nước chưa sản xuất được. + Chuyển quyền sử dụng đất ...
c. Đối tượng nộp thuế là cỏc tổ chức, cỏ nhõn kinh doanh hàng hoỏ thuộc diện chịu thuế GTGT, cỏc tổ chức, cỏ nhõn kinh doanh hàng nhập khẩu thuộc diện chịu thuế GTGT, cỏc tổ chức, cỏ nhõn kinh doanh hàng nhập khẩu thuộc diện chịu thuế GTGT.
d. Căn cứ tớnh thuế
* Giỏ tớnh thuế: là giỏ bỏn chưa cú thuế GTGT ghi trờn hoỏ đơn của người bỏn
hàng.
- Đối với hàng nhập khẩu giỏ tớnh thuế là giỏ nhập tại cửa khẩu đến (giỏ CIF) cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu cú) cộng (+) thuế tiờu thụ đặc biệt (nếu cú).
- Đối với hàng trao đổi khụng tương tự: giỏ tớnh thuế là giỏ trị hợp lý của hàng nhận về sau khi điều chỉnh thu thờm hay trả thờm.
- Đối với hàng khuyến mói, quảng cỏo thương mại khụng tớnh thuế GTGT. - Đối với hàng bỏn trả gúp, trả chậm giỏ tớnh thuế là giỏ bỏn trả một lần khi bỏn hàng thụng thường.
- Đối với hàng dịch vụ trao đổi, biếu tặng, trả lương, sử dụng nội bộ giỏ tớnh thuế là giỏ bỏn sản phẩm cựng loại tương ứng trờn thị trường.
- Đối với hàng hoỏ cú tớnh chất đặc thự (tem thư, vộ tàu, ..) giỏ tớnh thuế là giỏ chưa cú thuế được xỏc định theo cụng thức:
Giỏ thanh toỏn
Giỏ chưa cú thuế GTGT =
1 + % thuế suất
Chỳ ý:
- Đối với doanh nghiệp bỏn hàng hoỏ dịch vụ cú phụ thu, phớ thu thờm ngoài giỏ bỏn mà doanh nghiệp được hưởng thỡ giỏ tớnh thuế gồm cả cỏc khoản phụ thu được hưởng.
- Đối với doanh nghiệp cú doanh thu bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giỏ giao dịch tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ để xỏc định giỏ tớnh thuế.
*Thuế suất: theo luật thuế hiện hành gồm 3 mức thuế suất:
- o% đối với hàng hoỏ xuất khẩu - 5% đối với hàng hoỏ thiết yếu
đ. Phương phỏp tớnh thuế
đ1. Phương phỏp tớnh thuế trực tiếp trờn GTGT
Phương phỏp này ỏp dụng đối với cỏc tổ chức, cỏ nhõn sản xuất kinh doanh người Việt Nam và cỏc tổ chức, cỏ nhõn nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam khụng theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, chưa thực hiện đầy đủ cỏc điều kiện về kế toỏn (như cỏc loại hoỏ đơn, chứng từ) làm căn cứ tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});